營利事業因違反法律規定被罰鍰不得列報費用或損失
國稅局查核轄內某公司年度營利事業所得稅結算申報案件時,發現營業費用中,列報因違反食品安全法規所科處的罰鍰100萬元,爰依前揭法條規定剔除該項支出,並補稅17萬元。
所得稅法第38條規定,各種罰鍰不得列為費用或損失,其立法意旨係前開罰鍰屬政府對於違反法律規定所為的處罰,若准其列為費用或損失,等同以政府稅收補貼營利事業,將抵銷處罰的效果。
阿甘創業加盟網提醒創業者、開店商家特別是連鎖加盟業者,依所得稅法第38條規定經營本業及附屬業務以外之損失,或家庭之費用,及各種稅法所規定之滯 報金、怠報金、滯納金等及各項罰鍰,不得列為費用或損失。因此若發生費用時,應依據一般公認會計原則詳予記錄,如有與本身業務無關,或因違反各種法規所科處罰鍰等不得列為費用或損失者,申報時均應自相關費用科目項下調整減除。
以下資料來源::財政部國稅局 新聞稿
營利事業因違反法律規定被科處的罰鍰,不得列報費用或損失
財政部北區國稅局表示,營利事業因違反食品安全、交通法規及環境污染等法規被裁處的罰鍰,不得列為費用或損失。
該局指出,所得稅法第38條規定,各種罰鍰不得列為費用或損失,其立法意旨係前開罰鍰屬政府對於違反法律規定所為的處罰,若准其列為費用或損失,等同以政府稅收補貼營利事業,將抵銷處罰的效果。
該局查核轄內A公司102年度營利事業所得稅結算申報案件時,發現該公司營業費用中,列報因違反食品安全法規所科處的罰鍰100萬元,爰依前揭法條規定剔除該項支出,並補稅17萬元。
該局提醒營利事業注意,所得稅法第38條規定違反各種法規的罰鍰,不限於違反稅法規定科處的罰鍰,舉凡因違反食品安全、交通法規及環境污染等各種法規所受的處罰,均不得列報費用或損失。
以上資料來源:財政部國稅局 新聞稿
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(此照片與內文無關) |
因漏稅或短漏開發票補徵營業稅及罰鍰不得列為稅捐支出
國稅局常發現營利事業被查有漏稅或短漏開發票情形,被國稅局依加值型及非加值型營業稅法第51條及52條規定追繳補徵之營業稅及罰鍰,然被查有漏稅或短漏開發票的營利事業卻將補徵之營業稅及相關罰鍰列為稅捐支出。
然依據營利事業所得稅查核準則第90條第1款規定,個人綜合所得稅及依加值型及非加值型營業稅法第五十一條、第五十二條規定追繳或繳納之營業稅,不得列為本事業之費用或損失,故遭剔除且補徵營利事業所得稅。
阿甘創業加盟網提醒創業者、開店商家特別是連鎖加盟業者,營利事業於所得稅結算申報時應注意,補徵營業稅及相關罰鍰不得列為本事業之費用或損失,以免補稅受罰。若發生費用時,應依據一般公認會計原則詳予記錄,如有與本身業務無關,或因違反各種法規所科處罰鍰等不得列為費用或損失者,申報時均應自相關費用科目項下調整減除。
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借款無息轉借他人利息支出不得列報費用
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(此照片與內文無關) |
財政部國稅局發現有營利事業將部分餐飲、禮品費列報於其他費用中,惟經查核係該公司與往來公司間之餐敘及提供春節尾牙餽贈之禮品,屬交際性質,因而依規定轉正為交際費,且因該公司列報交際費已超過法定限額,依規定剔除補稅。
阿甘創業加盟網提醒開店商家經營業者特別是補教業連鎖加盟業者,營利事業為擴展業務,新春、中秋節、節慶日送禮,支付屬交際費性質之餐費、春節禮品等餽贈性質支出,應依規定取具憑證,帳務處理應以交際費入帳,並計算限額,超限部分應調整減列,不得以其他費用方式入帳,以免被依規定剔除或調整補稅。
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