適用擴大書審申報案件被抽查時因帳載不全被依法核定所得額

適用擴大書審申報案件被抽查時因帳載不全被依法核定所得額

近來國稅局抽查數件適用擴大書面審核案件時，多不少納稅義務人表示，因帳載不全，無法提示各種有關證明所得額之帳簿、文據；另有些業者申報適用之行業代號與實際營業項目不符，以致於申報較低之純益率標準，被依同業利潤標準核定課稅所得額並補徵應納稅款。。
財政部為簡化稽徵作業，推行便民服務，特訂定「營利事業所得稅結算申報案件擴大書面審核實施要點」，凡符合該要點規定之行業，全年營業收入淨額及非營業收入合計在3,000萬元以下，自行依法調整純益率達到各該業之標準並繳清稅款者，原則上可以適用書面審核核定課稅所得額，但仍應依規定設置帳簿記載並取得、給與及保存憑證，其帳載結算事項，並應依營利事業所得稅查核準則第2條第2項規定自行依法調整，調整後之純益率如高於本要點之純益率，應依較高之純益率申報繳納稅款。

阿甘創業加盟網提醒創業者、開店商家特別是連鎖加盟業者，採適用擴大書面審核要點申報營利事業所得稅者，仍應備齊相關之帳證資料，且其行業代號亦應依實際營業項目填列，否則一旦被列入抽查，將會依其「實際營業項目」按財政部訂頒之同業利潤標準核定其所得額依，辦理補稅。

相關法律條文 營利事業所得稅查核準則第2條 營利事業所得稅之調查、審核，應依稅捐稽徵法、所得稅法、所得基本稅額條例及本準則之規定辦理，其未經規定者，依有關法令規定辦理。 營利事業之會計事項，應參照商業會計法、商業會計處理準則、財務會計準則公報、金融監督管理委員會認可之國際財務報導準則、國際會計準則、解釋及解釋公告（以下簡稱國際財務報導準則）等據實記載，產生其財務報表。至辦理所得稅結算申報時，其帳載事項與所得稅法、所得稅法施行細則、廢止前促進產業升級條例、廢止前促進產業升級條例施行細則、產業創新條例、營利事業所得稅不合常規移轉訂價查核準則、適用所得稅協定查核準則、營利事業適用所得稅法第二十四條之四計算營利事業所得 額實施辦法、營利事業對關係人負債之利息支出不得列為費用或損失查核辦法、本準則及有關法令規定未符者，應於申報書內自行調整之。 營利事業申報之所得額達各該業所得額標準，經稽徵機關發現申報異常或涉有匿報、短報或漏報所得額者，或經會計師查核簽證申報之案件，稽徵機關應依本準則及營利事業所得稅結算申報書面審核案件抽查要點規定辦理。

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以下資料來源::財政部國稅局 新聞稿
適用擴大書審申報案件被抽查時未能提供帳證應依法核定所得額
國稅局最近抽查適用擴大書面審核實施要點辦理營利事業所得稅結算申報案件，業者無法提示帳證以供查核，且其行業代號亦未依實際營業項目填列，案經依法核定所得額後，辦理補稅。
財政部高雄國稅局表示：財政部為簡化稽徵作業，推行便民服務，特訂定「營利事業所得稅結算申報案件擴大書面審核實施要點」，凡符合該要點規定之行業，全年營業收入淨額及非營業收入合計在3,000萬元以下，自行依法調整純益率達到各該業之標準並繳清稅款者，原則上可以適用書面審核核定課稅所得額，但仍應依規定設置帳簿記載並取得、給與及保存憑證，其帳載結算事項，並應依營利事業所得稅查核準則第2條第2項規定自行依法調整，調整後之純益率如高於本要點之純益率，應依較高之純益率申報繳納稅款。
財政部高雄國稅局指出，最近國稅局抽查數件適用擴大書面審核案件時，多數之納稅義務人表示，因帳載不全，無法提示各種有關證明所得額之帳簿、文據；國稅局並發現有些業者申報適用之行業代號與實際營業項目不符，以致於申報較低之純益率標準。此類案件均經國稅局依其「實際營業項目」按財政部訂頒之同業利潤標準核定其所得額。
國稅局提醒納稅義務人，採適用擴大書面審核要點申報營利事業所得稅者，仍應備齊相關之帳證資料，並據實申報行業類別，否則一旦列入抽查，如未能依規定提示帳簿憑證，將會被依同業利潤標準核定課稅所得額並補徵應納稅款。
以上資料來源:財政部國稅局 新聞稿

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收銀機開發票零售業者改用電子發票續享租稅優惠 因使用收銀機開立統一發票之零售業者其租稅獎勵措施將於102年底落日，使用收銀機開立發票之零售業者，若配合改開立電子發票，自103年度起至112年度止可繼續適用租稅優惠。 為鼓勵營利事業使用收銀機開立統一發票，對於符合規定的業者，於辦理營利事業所得稅結算申報時，可享有屬適用擴大書審案件降低純益率標準1%或非擴大書審案件降低所得額標準2%之租稅優惠，因階段性目標已達成，現財政部為鼓勵業者使用電子發票，於101年9月27日發布台財稅字第10104609090號令規定，自103年度起至112年度止，原使用收銀機開立統一發票之營利事業各該年度符合各款規定，即能繼續適用前述優惠。 阿甘創業加盟網提醒使用收銀機開立發票之零售開店商家經營業者特別是連鎖加盟業業者，若配合改開立電子發票，自103年度起至112年度止可繼續適用租稅優惠。 因此建議儘速改用電子發票才能繼續適用租稅優惠。

營利事業逾期辦理結算申報另徵10﹪滯報金 開店商家若未依規定期限101年5月31日前辦理結算申報者，依所得稅法第79條及第108條規定，稽徵機關即填具滯報通知書，送達納稅義務人，限於接到滯報通知書之日起15日內補辦結算申報，而納稅義務人已依規定補辦結算申報，經稽徵機關據以調查核定其所得額及應納稅額者，按核定應納稅額另徵10%滯報金。  阿甘創業加盟網提醒開店創業者經營業者特別是加盟連鎖業者，應注意申報期限，因為適用前10年虧損扣除及採擴大書面審核申報案件，均以如期申報為前提，開店商家務必於101年5月31日前依限辦理申報，避免因逾期申報而遭滯報金處罰，及喪失原可適用盈虧互抵及書面審核之權益。

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