阿甘創業加盟: 贈送股東紀念品進項稅額不得扣抵銷項稅額

2015年6月15日星期一

贈送股東紀念品進項稅額不得扣抵銷項稅額

贈送股東紀念品進項稅額不得扣抵銷項稅額

多數公司都會為股東準備一份精美的紀念品，以表示對股東的感謝，但依加值型及非加值型營業稅法第19條第1項第3款、同法施行細則第26條第1項及財政部87年12月3日台財稅第871976465號函釋規定，公司於召開股東會時，以紀念品贈送股東核屬與推展業務無關之餽贈，其進項稅額不得申報扣抵銷項稅額。

另若以產製、進口、購買供銷售之貨物，轉供贈送股東紀念品使用，依加值型及非加值型營業稅法第3條第3項第1款規定，係屬視為銷售貨物範圍，應開立統一發票報繳營業稅；與推廣業務無關之餽贈，亦不得申報扣抵其銷項稅額。

阿甘創業加盟網提醒創業者、開店商家特別是連鎖加盟業者，申報營業稅應留意，勿將贈送股東紀念品所取得之進項憑證提出扣抵，避免因一時疏忽而受罰。

　 相關法律條文
加值型及非加值型營業稅法第3條
將貨物之所有權移轉與他人，以取得代價者，為銷售貨物。
提供勞務予他人，或提供貨物與他人使用、收益，以取得代價者，為銷售勞務。但執行業務者提供其專業性勞務及個人受僱提供勞務，不包括在內。
有左列情形之一者，視為銷售貨物：
一、營業人以其產製、進口、購買供銷售之貨物，轉供營業人自用；或以其產製、進口、購買之貨物，無償移轉他人所有者。
二、營業人解散或廢止營業時所餘存之貨物，或將貨物抵償債務、分配與股東或出資人者。
三、營業人以自己名義代為購買貨物交付與委託人者。
四、營業人委託他人代銷貨物者。
五、營業人銷售代銷貨物者。
前項規定於勞務準用之。
加值型及非加值型營業稅法第19條

營業人左列進項稅額，不得扣抵銷項稅額：
一、購進之貨物或勞務未依規定取得並保存第三十三條所列之憑證者。
二、非供本業及附屬業務使用之貨物或勞務。但為協助國防建設、慰勞軍隊及對政府捐獻者，不在此限。
三、交際應酬用之貨物或勞務。
四、酬勞員工個人之貨物或勞務。
五、自用乘人小汽車。
營業人專營第八條第一項免稅貨物或勞務者，其進項稅額不得申請退還。
營業人因兼營第八條第一項免稅貨物或勞務，或因本法其他規定而有部分不得扣抵情形者，其進項稅額不得扣抵銷項稅額之比例與計算辦法，由財政部定之。
　

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(此照片與內文無關) 加值型及非加值型營業稅施行細則第26條

本法第十九條第一項第三款所稱交際應酬用之貨物或勞務，包括宴客及與推廣業務無關之餽贈。
本法第十九條第一項第五款所稱自用乘人小汽車，係指非供銷售或提供勞務使用之九座以下乘人小客車。
財政部87年12月3日台財稅第871976465號函釋

公司於召開股東會時，以紀念品贈送股東，上開紀念品核屬與推展業務無關之饋贈，依據營業稅法第十九條第一項第三款及同法施行細則第二十六條第一項規定，其進項稅額不得申報扣抵銷項稅額。

以下資料來源::財政部國稅局新聞稿

贈送股東紀念品之進項稅額不得扣抵銷項稅額

財政部臺北國稅局表示，多數公司都會在召開股東常會時為股東準備一份精美的紀念品，以表示對股東的感謝，但與推展業務無關之餽贈，其進項稅額不得申報扣抵銷項稅額。

該局說明，依加值型及非加值型營業稅法第19條第1項第3款、同法施行細則第26條第1項及財政部87年12月3日台財稅第871976465號函釋規定，公司於召開股東會時，贈送股東之紀念品核屬與推展業務無關之餽贈，其進項稅額不得申報扣抵銷項稅額。

另部分營業人會以其產製、進口、購買供銷售之貨物，轉供贈送股東紀念品使用，依同法第3條第3項第1款規定，係屬視為銷售貨物範圍，應開立統一發票報繳營業稅；惟贈送股東之紀念品，係屬同法第3條第3項第1款規定之交際應酬用之貨物，核與推廣業務無關之餽贈，亦不得申報扣抵其銷項稅額。

該局提醒，贈送股東紀念品所取得之進項憑證，不論是購進時取得，或是以產製供銷售之貨物轉供贈送股東紀念品使用，視為銷售貨物自行開立時所取得，其進項稅額均不能申報扣抵銷項稅額。請營業人申報營業稅時多加留意，勿將該進項憑證提出扣抵，避免因一時疏忽而受罰。

以上資料來源:財政部國稅局新聞稿

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(此照片與內文無關)

春節期間購買禮品禮卷犒賞員工所取得發票營業稅不能扣抵

國稅局常見營業人對於一年三節的相關費用認列及扣抵方式發生錯列情事，特別是春節期間，營業人為讓員工春節聯歡，會購買禮品犒賞員工，但所取得進項統一發票所含營業稅之進項稅額，在申報營業稅時，依加值型及非加值型營業稅法第19條第1項第4款規定「酬勞員工個人之貨物或勞務之進項稅額，不得扣抵銷項稅額。」只能列為費用，不能扣抵銷項稅額。

公司若以原本要銷售的自有貨物或外購物品作為禮品，並以進貨或有關損費科目列帳，所支付的進項稅額，也已申報扣抵銷項稅額，轉送給員工視為銷售貨物，按照時價開立統一發票，且自行開立之統一發票扣抵聯所載明之稅額，不得申報扣抵銷項稅額。然若營業人所購買禮品，於購入時已決定要作為犒賞員工禮品，並以各該有關科目列帳，該進項稅額未申報扣抵銷項稅額，可免視為銷售貨物並免開立統一發票。

阿甘創業加盟網提醒創業者、網路開店商家經營業者特別是連鎖加盟業者，老闆購買禮品犒賞員工，春節晚會或餐會的場地租金、飲料、酒類、餐費及邀請藝人表演所支付的主持費或表演費等費用，都是屬「非供本業及附屬業務使用之貨物或勞務」，在申報營業稅時，只能列為費用，切勿拿來扣抵銷項稅額，以免遭核定補稅處罰。

歲末年終尾牙摸彩費用之支出如何列報費用

歲末年終，各公司紛紛於農曆春節前舉辦年終尾牙及摸彩等活動，歲末尾牙宴請全體員工，係屬事業主慰勞員工所舉辦活動，應由雇主負擔，故尾牙聚餐費用應以「其他費用」科目列帳；另如有提供摸彩活動，不論是以現金或禮品犒賞員工，都需於次年辦理扣繳申報。

往來廠商出資認捐的尾牙餐費或是捐贈摸彩品，該項費用支出，須由捐助廠商填報以受贈廠商為所得人名義之其他所得的免扣繳憑單，向該管稽徵機關申報。

阿甘創業加盟網提醒開店商家特別是加盟連鎖經營業者，開店商家特別是加盟連鎖經營業者，歲末尾牙慰勞員工一年來辛勞，不論是現金或禮品犒賞員工，須辦理扣繳並於次年1月底前申報扣(免)繳憑單。另酬勞員工、交際應酬或捐贈而購入貨物，並以各該相關科目列帳，購入貨物所支付之進項稅額，依規定未提出申報扣抵，則可免視為銷售貨物並免開立統一發票。