加盟連鎖企業財務管理之出納事務處理作業標準管理手冊
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阿甘創業加盟網針對財務管理之出納事務處理作業，蒐集整理出下列應對標準營運流程（Standard
Operation Procedure，簡稱SOP）管理手冊，供創業者、開店商家特別是連鎖加盟業者參考。
出納的日常工作主要包括貨幣資金核算、往來結算、薪資核算等三方面的內容。
(一)、貨幣資金核算
1）辦理現金收付作業
(1)現金收支付時，先審核收付款憑證是否齊全，核准範圍是否合於權限。
(2)支付後在憑證上蓋“收訖”、「付訖」章，並由領款人於「申請單」上簽名表示收訖。
(3)各項費用之現金收入，皆應開立三聯式收款收據，一聯由繳款者收執，一聯由出納組存查，另一聯則彙送會計編製傳票及作帳。
(4)以現金付款時，受款者請親自領取，無法親自領取，請代理人攜帶受款者及代理人身分證件、印章辦理；並請當面點清金額。
(5)每日現金收支均應編製「現金收支日報表」，並由出納人員蓋章。
(6)每日結帳後，出納應清點庫存現金餘額與「現金收支日報表」是否相符。
(7)負責現金收支業務之出納人員須於次日將前一日之現金收付加以彙整，並編製現金收支日報表，連同相關憑證複核後呈會計據以作帳。
2）匯款、郵局轉帳應注意事項如下：
（1）匯款、郵局轉帳支付貨款，須先建立廠商基本資料，且應匯入以交易廠商名義開立之銀行帳戶。
（2）負責匯款及轉帳業務之出納人員，須於匯款及轉帳後連同支出憑證黏存單相關憑證，登帳至現金備查簿，製作報表作帳。
（3）各類匯款、轉帳之支出憑證，皆應由負責之出納人員審查各單位主管簽章是否完備，發票金額是否相符。
（4）匯款及郵局轉帳須列印匯款明細清冊，連同取款條，送出納校閱用印。
3）支票收付作業應注意事項如下：
（1）出納管理人員收到收入票據時，應審閱發票人或銀行名稱、地點、種類、抬頭、金額、日期、背書等是否與規定相符，如數繳存。
（2）以支票付款時，受款者請親自領取，無法親自領取，請代理人攜帶受款者及代理人身分證件、印章辦理。
（3）支票付款皆依據核准之支出憑證粘存單為支付原則。
（4）各項付款之支票，皆應由負責之出納人員開立並編製支票付款明細表，經出納核後送會計及負責人核閱、蓋印鑑章後，將支票存管，待領款人前來領取簽收後，才由出納蓋上印鑑章支付之。
（5）負責開立支票之出納人員，應統計兌現與未兌現支票〈分未到期與到期未兌現兩種〉金額，以利資金調控。
（6）簽發支票之號碼帳號等，應於傳票上註明。
（7）簽發支票除應根據合法之會計憑證外，並注意下列事宜：
存款餘額不足時，不得簽發支票。
支票付款時，應一律簽發抬頭支票，並蓋禁止背書轉讓章。
金額數字應以中文大寫，數字末尾應加一「整」字。
支票金額須同時填寫阿拉伯數字者，應一併填寫。
支票上應填明日期與付款憑證上相符之受款人姓名或公司行號名稱。
每一張支出憑證粘存單，以簽發一張支票為原則。
簽發支票之號碼及銀行帳號等，應註明在支出憑證粘存單上。
簽發支票如有錯誤應即作廢，並加蓋「作廢」字樣，重新簽發，不得塗改。
受款人應於支票簽收簿簽名或蓋章。
(二)、往來結算工作內容有：
1）辦理銀行結算作業
(1)掌握銀行存款餘額。
(2)每日應查詢郵局、銀行活儲存款帳戶之餘額，需逐筆登入銀行存款日報表。
銀行往來、對帳應注意事項如下： （1）出納人員應洽詢郵局及各銀行活期與活儲存款帳戶之餘額，連同未到期與到期未兌現支票之統計金額，彙整編製銀行存款日報表。 （2）出納人員在存單到期時應編製最新的定期存款明細表。 （3）出納人員收到銀行對帳單後，應於三日內核對完畢，如有誤差，應查明原因。 （4）出納人員應按期核算各存款之正確利息收入，與銀行入帳之利息核對是否有誤。
2）逐筆登入日記帳日清月結
(1)根據已經辦理完畢的收付款憑證，逐筆順序登記現金和銀行存款日記帳，並結出餘額。
(2)編列每日現金收入(現金、銀行存款、銀行轉帳、票據)明細日報表。
(3)現金的帳面餘額要及時與銀行對賬單核對。
(4)月末要編製銀行存款餘額調節表，使帳面餘額與對帳單上餘額調節相符。
(5) 對於末達帳款，要及時查詢。
(6) 傳票訂成冊按照傳票編號順序，連同後附原始憑證一併裝訂成冊，保管備查。
3）保管庫存現金、有價證券、契約及有關印章。
(1)對於現金、各種有價證券、契約及有關印章，要確保其安全。
(2)庫存現金不得超過核定的限額，超過部分要及時存入銀行。
(3)空白收據和空白支票必須嚴格管理，專設登記簿登記，辦理領用註銷手續。
(4)簽發支票的各種印章，不得全部交由出納一人保管。
(5)各項出納憑證單據，應妥慎保管最少七年。
4）覆核憑證辦理銷售結算。
審查銷售有關憑證，按照銷售合同和銀行結算制度，及時辦理銷售款項的結算及催收貨款。
發生銷售糾紛，貸款被拒付時，要通知有關部門及時處理。
(三)、薪資核算工作內容有：
1）依據薪資等級和薪資標準，審核薪資單據，進行明細核，發放薪資獎金，編製有關薪資總額報表。
2）審核薪資獎金計算表，及辦理代扣款項(包括計算個人所得稅、勞建保、社會保險金等)，計算實發薪資，編製薪資、獎金彙總表。
3）發放的薪資和獎金，必須由領款人簽名或蓋章。
4）發放特薪資和獎金完畢後，要及時特薪資和獎金計算表附在記帳憑證後或單獨裝訂成冊，並註明記帳憑證編號，妥善保管。| 出納事務之查核要項如下： （一）出納手續是否符合規定。 （二）庫存現金數目，是否與會計紀錄符合，有無私自墊借或以單據抵現情事，有無與核定額度相符。 （三）傳票送達後，辦理收付款項，是否迅速。 （四）保管之票據、有價證券及其他保管品等，是否與帳面相符，是否每月提供經奉核之存庫保管品專戶之明細資料供採購單位勾稽用。 （五）各種出納帳表，是否齊全，相關紀錄有否翔實完備。 （六）收付款項，是否隨時登帳及依規定期限悉數辦理繳庫。 （七）暫收款、收據貼印花及保管時間，是否能遵照規定辦理。 （八）零用金支付之每案金額有無超過一定金額，保管是否妥善，有無隨時登記零用金備查簿，結存數與未報銷單據金額之總額，是否與零用金之金額相符。 （九）自行收納之各項收入，有無依照規定保管、使用自行收納款項收據。 （十）自行收納款項收據之使用是否良善。 （十一）現金、票據、有價證券及其他保管品等之出納有無依照規定程序處理，有無隨時登記，其實際結存金額與帳面結存是否相符。 （十二）國庫或金融機構所送機關專戶存款對帳單及保管品對帳單有無與帳載數核對，如有差額，出納管理單位有無查明其發生原因是否正當，並編製「存款差額解釋表」等。對帳單回單有無儘速寄回原代庫機構。 （十三）出納管理人員有無任相同工作六年以上之情形，休假代理制度有無貫徹實施。 （十四）主辦出納及出納管理人員有無每三年參與相關訓練或講習課程。 |
(此照片與內文無關) |
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加盟財務管理(1) 出納管理單位應置備下列各項簿籍： （一）現金出納備查簿，備登收納款項，必要時得分立收入、支出或收支結存各項簿籍。 （二）零用金備查簿，備登零用金支付、結報撥還。 （三）存庫保管品備查簿，備登存庫保管各類有價證券、票據、保管品等項。 （四）保管品紀錄簿，作為保管品之明細備查簿，以記載保管品收存及發還之原始記錄。 （五）現金暫記簿，備登每日結算終了後之收支款項，次日再補行正式登帳。 （六）傳票遞送簿，備登收支及現金轉帳傳票、付款憑單移送時間之登載。 （七）其他備查簿，視業務繁簡需要設置，如銀行往來簿、支票簽發用印登記簿、送金簿等。 |
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加盟財務管理(2)
出納管理單位主要工作如下：
(一)點收款項、支票、有價證券等，並填開收款收據。
(二)保管櫃存現金、各種票據(包括支票、匯票、本票及外幣票據等)，支票簿、送款簿、存摺、存單、有價證券及契據等。
(三)按時領取有價證券之本息。
(四)填具繳款書、支出收回書、送款簿（格式如附件二、三），辦理繳款存款手續。
(五)辦理收入退還、結購外匯、匯寄與收兌款項及員工薪津（劃撥）發放等手續。
(六)根據會計憑證或其他合法通知，扣繳各種稅款、捐款、借支款項及保險費等。並將每期或每月納稅收據（抵繳憑單）交員工抵納綜合所得稅。
(七)各項押標金、保證金之收付保管及其他收款退款等事項。
(八)登記各項出納保管簿籍，編製現金結存表及保管品類報表（格式如附件四、五、六）。
(九)逐月核對銀行存款核帳清單，是否與帳面結存相符，如有不符之處應編製銀行存結存差額解釋表（格式如附件七及七之一）。
(十)遞送付款或轉帳憑單及領取支票憑證通知受款人領取。
(十一)簽發專戶存款支票。 |
 (此照片與內文無關) |
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