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(一)費用憑證作業規定
取得統一發票時,應留意公司抬頭、統一編號、營業地址、店家統一發票專用章等要式項目是否符合規定;
取得收據時,應留意是否蓋有店家免用統一發票專用章。
報支費用時所附之內部憑證依下列規定辦理:
1.報支任何費用,除計程車資及吃喝路邊攤之誤餐費無法取得憑證,要以「支出證明單」說明細節報支外,其餘均須取得憑證方可報支。
2.未取得符合規定之憑證,零用金保管人得請申請人於更正後再支付之。
3.報支費用時除發票、收據、單據等務必隨零用金申請單一併附上,佐證費用之憑證亦應併同附上。
(二)「憑證」審核作業規定
「內部憑證」,如有下列情形,不予接受:
(1)「憑證」書據數字計算、繕寫錯誤。
(2)收支數字顯示與規定及事實經過不符。
(3)所取得統一發票時,公司抬頭、統一編號、營業地址、店家統一發票專用章等要式項目不齊或不符合規定。
(4)未依審核權限呈請核准或未娶得簽名蓋章。
(5)書據、文字或數字有塗改處未經簽章證明。
(6)應予記載之內容未予記載,或記載簡略無法表達會計事項之實際情形。
(7)憑證或附件如發現蓋有傳票編號章、審核章或「收訖」或「付訖」章者
(8)記載內容與原始憑證不符者。
(9)未依公司規定格式填寫。
(10)其他與法令規定不合者。
(三)審核「外來憑證」時應注意事項:
(1)統一發票或收據之抬頭係為本公司、統一編號、營業地址、店家統一發票專用章等要式項目是否符合規定。
(2)統一發票專用章,應與「採購單」上所載供應貨品廠商名稱完全相符。
(3)「日期」應為收貨或實際報銷當日。
(4)憑證應載明全銜、地址、營利事業統一編號、交易內容、銷售額、營業稅額、及日期並加蓋發票章等。
(5)私人名義出具之收據,應填出具人姓名、地址、身分證統一編號,並蓋妥印章及貼足印花。
(6)品名、數量、單價、單位應與訂購單、驗收單完全相同。
(7)數量、單價、總價金額計算正確,並與中文大寫金額相符。
(8)依法令規定外來憑證,不能以內部憑證替代,但若外來憑證因限制無法取得時,可根據事實及金額作成內部憑證,由負責人或指定人員簽章入帳。
(四)在繕寫原始憑證時,應須注意規定事項:
一、依據事實:依商業會計法第33條規定,非根據真實事項,不得造具原始憑證,並不得在會計帳簿表冊作任何記錄。
依交易之對象,原始憑證可分為三類:
(1).外來憑證:凡自營業單位本身以外所取得的憑證均屬之,如進貨發票、進貨收據等。
(2).對外憑證:凡給予營業單位本身以外對象的憑證均屬之,如銷售發票、銷售收據等。
(3).內部憑證:凡由營業單位自行製存的憑證均屬之,如費用支出證明單、差旅費報支單、驗收單等。
二、自留副本或存根:依商業會計法第37條第1項規定,對外憑證之繕製,應至少自留副本或存根一份;副本或存根上所記該事項之要點及金額,不得與正本有所差異。
三、編定字號:即商業會計法第37條第1項規定,對外憑證之正本或存根均應編定字號,並應將副本或存根裝訂成冊。
四、黏貼及註明:依商業會計法37條第2項規定,對外憑證之正本誤寫或收回作廢,均應將其粘附於原副本或存根上,正本缺少或不能收回者,應在副本或存根上註明理由。
(五)會計憑證的保管應注意事項:
1.各類原始憑證、記帳憑證,平日應妥善保管及裝訂。
2..原始憑證應附於記帳憑證並裝訂成冊,妥為保管。
3.會計憑證除非有關機關因公調閱、不可抗力之災害損失,應留置營業場所,以備稽徵機關隨時查核。
4.給予他人之憑證若有誤寫或收回作廢,應將之黏附於原號副本或存根上;缺少或不能回收,應在其副本或原號存根上註明理由。
5.會計憑證應依法定年限及會計資料管理相關規定保管及保存。應給予他人憑證、自他人取得憑證至少保存五年但因不可抗力之災害而毀損或滅失,應依稅法規定檢具清單及證明文件併同災害損失報請該管稽徵機關派員勘查;企業若未依規定給予、取得、保存憑證者,依稅捐稽徵法第44條規定處罰鍰。
6.會計交接時,負責保存之會計憑證資料須列為交接項目。
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有進貨事實未取得合法憑證,恐無法適用盈虧互抵公司組織之營利事業進貨、費用及損失,依帳簿憑證相關法令規定應自交易相對人取得憑證,如取得非實際交易對象出具之憑證,除須符合財政部頒布之解釋函令規定外,將無所得稅法第39條規定盈虧互抵之適用。取得非實際交易對象出具之憑證,應依照財政部101年1月30日台財稅字第10000457660號令之規定,始得免按會計帳冊簿據不完備認定。 提示交易相關文件及支付款項資料證明其有實際交易之事實,經稽徵機關查明屬實,且未以詐術或其他不正當方法逃漏所得稅者,視為情節輕微外,尚須符合下列規定,得依所得稅法第39條規定,將稽徵機關核定之前10年內各期虧損,自當年度純益額中扣除後,再行核課營利事業所得稅: 一、其已誠實入帳,且於稽徵機關發現前由會計師簽證揭露或自行於申報書揭露。 二、其不符合前款規定,經稽徵機關查得應自交易相對人取得憑證而未取得,但當年度進貨、費用及損失,依帳簿憑證相關法令規定應自交易相對人取得憑證而未取得之總金額不超過新臺幣120萬元,或占同年度進貨、費用及損失依帳簿憑證相關法令規定應自交易相對人取得憑證(含應取得而未取得憑證部分)總金額之比例不超過10%。 阿甘創業加盟網提醒創業者、開店商家經營業者特別是連鎖加盟業者,公司應自交易相對人取得憑證,避免取得非實際交易對象出具之憑證,以避免被認定會計帳冊簿據不完備,導致無法適用所得稅法第39條有關盈虧互抵規定,影響自身租稅權益。 |
(此照片與內文無關) |
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加盟財務管理(1) 營利事業之憑證保存至少保存5年 國稅局受理一檢舉甲公司於96年1月至97年12月間,涉嫌銷售貨物未依規定開立統一發票,涉及逃漏營業稅及營利事業所得稅,經通知該公司提示案關期間之帳簿憑證供查核,惟該公司未能提供,國稅局遂依法審理核定甲公司未依規定保存96年1月至97年12月之進、銷項憑證金額合計18,000,000元,並按該公司未依規定保存憑證金額18,000,000元處5%罰鍰900,000元。 甲公司不服,主張該罰鍰裁處書於101年7月25日始送達,其核課期間應自該處分書送達後即101年7月25日起追溯5年,亦即僅自96年7月26日至97年12月31日間未提示之進、銷憑證方在行為罰處罰範圍內,96年7月25日以前未提示之進、銷憑證已超過5年之法定保存期間應不得處罰為由,申請復查,惟遭決定駁回,該公司不服,循序再提起訴願、行政訴訟,在原處分並無違法,亦均遭駁回。 阿甘創業加盟網提醒創業者、開店商家經營業者特別是連鎖加盟業者,依據稅捐稽徵機關管理營利事業會計帳簿憑證辦法第27條規定,營利事業之憑證保存,應自會計年度決算程序辦結終了後,至少保存5年。但因不可抗力之災害而毁損或滅失,應依稅法規定檢具清單及證明文件併同災害損失報請該管稽徵機關派員勘查,以免影響自身權益。 |
加盟財務管理(2)開店商家善用合法節稅景氣低迷,物價又不斷上漲帶來的成本上升,開店商家又不不敢將成本全數轉嫁給消費者,經營績效呈現虧損在所難免,國稅局提醒營利事業,在渡過景氣低迷時期,可善用合法節稅譬如稅法盈虧互抵的規定減少稅負,以收合法節稅節省成本開銷的效果。阿甘創業加盟網提醒開店創業者特別是連鎖加盟經營者,營利事業如同時符合下列4項條件就符合盈虧互抵適用資格: j 公司組織 k 會計帳冊簿據完備 l 虧損年度及申報扣除虧損之所得年度之結算申報均使用藍色申報書或經會計師查核簽證申報 m如期辦理結算申報者,則可將其經國稅局核定的前10年內各期虧損,自本年度所得扣除後,再行計稅。 |
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