阿甘創業加盟: 非屬小規模營利事業營利事業對稽徵機關核定所得額不服復查程序

非屬小規模營利事業營利事業對稽徵機關核定所得額不服復查程序

非屬小規模營利事業對稽徵機關核定其營利事業所得稅結算申報之營利事業所得額如有不服，應依稅捐稽徵法第35條第1項第2款規定，於稽徵機關無應納稅額核定通知書送達後30日內，申請復查。　　
非屬小規模營利事業之獨資、合夥組織辦理結算申報，無須計算及繳納其應納之結算稅額，故稽徵機關係核發無應納稅額之營利事業所得稅核定通知書，是對稽徵機關核定之營利事業所得額，非屬小規模營利事業者如有不服，須依稅捐稽徵法第35條第1項第2款規定，於前開核定通知書送達後30日內，申請復查。

阿甘創業加盟網提醒創業者、開店商家特別是連鎖加盟業者，財政部於98年5月27日修正公布所得稅法第71條第2項規定，非屬小規模營利事業之獨資、合夥組織辦理結算申報，無須計算及繳納其應納之結算稅額，惟其營利事業所得額，應由獨資資本主或合夥組織合夥人列為營利所得，依規定課徵綜合所得稅，以解決先繳（營利事業所得稅）後退（綜合所得稅）之問題。

獨資、合夥組織之開店商家依前項規定辦理結算申報，無須計算及繳納其應納之結算稅額；其營利事業所得額，應由獨資資本主或合夥組織合夥人依第十四條第一項第一類規定列為營利所得(公司股東所獲分配之股利總額、合作社社員所獲分配之盈餘總額、合夥組織營利事業之合夥人每年度應分配之盈餘總額、獨資資本主每年自其獨資經營事業所得之盈餘總額及個人一時貿易之盈餘皆屬之。)，依所得稅法規定課徵綜合所得稅。

　 相關法律條文
所得稅法第71條
納稅義務人應於每年五月一日起至五月三十一日止，填具結算申報書，向該管稽徵機關，申報其上一年度內構成綜合所得總額或營利事業收入總額之項目及數額，以及有關減免、扣除之事實，並應依其全年應納稅額減除
暫繳稅額、尚未抵繳之扣繳稅額及可扣抵稅額，計算其應納之結算稅額，於申報前自行繳納。但依法不併計課稅之所得之扣繳稅款，及營利事業獲配股利總額或盈餘總額所含之可扣抵稅額，不得減除。

獨資、合夥組織之營利事業應依前項規定辦理結算申報，無須計算及繳納其應納之結算稅額；其營利事業所得額，應由獨資資本主或合夥組織合夥人依第十四條第一項第一類規定列為營利所得，依本法規定課徵綜合所得稅。
中華民國境內居住之個人全年綜合所得總額不超過當年度規定之免稅額及標準扣除額之合計數者，得免辦理結算申報。但申請退還扣繳稅款及可扣抵稅額者，仍應辦理結算申報。
第一項及前項所稱可扣抵稅額，指股利憑單所載之可扣抵稅額。
　

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(此照片與內文無關) 所得稅法第108條
納稅義務人違反第七十一條規定，未依限辦理結算申報，而已依第七十九條第一項規定補辦結算申報，經稽徵機關據以調查核定其所得額及應納稅額者，應按核定應納稅額另徵百分之十滯報金；其屬獨資、合夥組織之營利事業應按稽徵機關調查核定之所得額按當年度適用之營利事業所得稅稅率計算之金額另徵百分之十滯報金。但最高不得超過三萬元，最低不得少於一千五百元。
納稅義務人逾第七十九條第一項規定之補報期限，仍未辦理結算申報，經稽徵機關依查得資料或同業利潤標準核定其所得額及應納稅額者，應按核定應納稅額另徵百分之二十怠報金；其屬獨資、合夥組織之營利事業應按稽徵機關調查核定之所得額按當年度適用之營利事業所得稅率計算之金額另徵百分之二十怠報金。但最高不得超過九萬元，最低不得少於四千五百元。
綜合所得稅納稅義務人、小規模營利事業及依第七十一條規定免辦結算申報者，不適用前二項之規定。
稅捐稽徵法第35條
納稅義務人對於核定稅捐之處分如有不服，應依規定格式，敘明理由，連同證明文件，依下列規定，申請復查：
一、依核定稅額通知書所載有應納稅額或應補徵稅額者，應於繳款書送達後，於繳納期間屆滿之翌日起三十日內，申請復查。
二、依核定稅額通知書所載無應納稅額或應補徵稅額者，應於核定稅額通知書送達之翌日起三十日內，申請復查。
三、依第十九條第三項規定受送達核定稅額通知書或以公告代之者，應於核定稅額通知書或公告所載應納稅額或應補徵稅額繳納期間屆滿之翌日起三十日內，申請復查。
納稅義務人或其代理人，因天災事變或其他不可抗力之事由，遲誤申請復查期間者，於其原因消滅後一個月內，得提出具體證明，申請回復原狀。
但遲誤申請復查期間已逾一年者，不得申請。
前項回復原狀之申請，應同時補行申請復查期間內應為之行為。
稅捐稽徵機關對有關復查之申請，應於接到申請書之翌日起二個月內復查決定，並作成決定書，通知納稅義務人；納稅義務人為全體公同共有人者，稅捐稽徵機關應於公同共有人最後得申請復查之期間屆滿之翌日起二個月內，就分別申請之數宗復查合併決定。
前項期間屆滿後，稅捐稽徵機關仍未作成決定者，納稅義務人得逕行提起訴願。

以下資料來源::財政部國稅局新聞稿
獨資、合夥組織之營利事業，對稽徵機關核定之所得額不服之復查程序
非屬小規模營利事業之獨資、合夥組織，對稽徵機關核定其營利事業所得稅結算申報之營利事業所得額如有不服，應於稽徵機關無應納稅額核定通知書送達後30日內，申請復查。
該所說明，非屬小規模營利事業之獨資、合夥組織辦理結算申報，無須計算及繳納其應納之結算稅額，惟其營利事業所得額，應由獨資資本主或合夥組織合夥人列為營利所得，依規定課徵綜合所得稅。然上開組織之營利事業結算申報經稽徵機關依法核定營利事業所得額，因無須計算其應納之結算稅額，故稽徵機關係核發無應納稅額之營利事業所得稅核定通知書，是對稽徵機關核定之營利事業所得額如有不服，須依稅捐稽徵法第35條第1項第2款規定，於前開核定通知書送達後30日內，申請復查。

以上資料來源:財政部國稅局新聞稿

以下是開店商家& 所得額不服申請復查 相關稅法經營實務經驗知識 --由阿甘創業加盟網提供

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對國稅局核定營利事業所得額不服應於核定通知書送達30日內申請復查

有一商行101年度營利事業所得稅結算申報，申報所得額為30萬元，經國稅局核定為120萬元，商行於收到營利事業所得稅結算申報核定通知書時，該商行沒有補繳稅額亦疏忽未於規定期限內向國稅局申請復查，嗣資本主個人收到101年度綜合所得稅補繳稅額繳款書時，才針對該營利事業所得額申請復查，早已逾法定復查期限，收到核定通知書之翌日起30日內申請復查，而遭復查駁回。

阿甘創業加盟網提醒創業者、網路開店商家經營業者特別是連鎖加盟業者，營業額是由國稅局查定，免用統一發票的小規模營業人，收到國稅局核發的營利事業所得稅結算申報核定通知書時，應特別注意營利事業所得額的核定情形，如有不服，請務必於收到核定通知書之翌日起30日內申請復查，以免影響自身權益。另如有購買營業上使用的貨物或勞務所取得統一發票，勿忘於1月、4月、7月、10月之5日前，向國稅局申報，此可減輕營業稅負擔的自身權益，但若購買使用的貨物或勞務是屬營業稅法第19條規定不得扣抵的貨物或勞務，如自用乘人小汽車、供交際應酬或酬勞員工個人用等，其取得載有營業稅額的憑證不得申報扣減營業稅額。

公司負責人如果不服處分應以個人名義提訴願

有公司因欠繳稅款達到限制出境新臺幣200萬元以上之標準，經該局報請財政部函轉內政部入出國及移民署限制公司負責人出境，公司負責人不服，以甲公司名義提起訴願。

行政院訴願依訴願法第18條及第77條第3款規定，被限制出境的公司負責人，如果不服受限制出境處分，應該由負責人以個人名義，提起訴願。因為公司具有法律上的獨立人格，與擔任公司負責人的自然人，分屬不同主體，公司既不是限制出境的受行政處分對象，不能以公司名義提起訴願；決定不予受理。

阿甘創業加盟網提醒開店商家經營業者特別是連鎖加盟業者注意，另對核定裁決如有不服，亦應注意時限依限申請復查，以免因逾期申請，而遭稽徵機關以程序不合駁回，以維權益。

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對行政機關決定不服應把握訴願期間

有一納稅義務人居住於臺南市，對國稅局於101年8月13日送達之復查決定不服，向財政部提起訴願，而財政部位於臺北市，因此向財政部提起訴願之期間，依訴願法第16條第1項規定，得扣除在途期間5日，核計其提起訴願之不變期間30日係自101年8月14日起算，至101年9月17日(星期一)屆滿，惟遲至101年10月6日始經由該局向財政部提起訴願，已逾前開法定期間，程序不合，經財政部決定訴願不受理。
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