阿甘創業加盟: 短漏開發票補徵營業稅及罰鍰不得列為稅捐支出

短漏開發票補徵營業稅及罰鍰不得列為稅捐支出

國稅局常發現有營利事業經國稅局查有漏稅或短漏開發票情形，補徵營業稅及相關罰鍰，營利事業於所得稅結算申報時，將追繳之營業稅及罰鍰列報為稅捐支出，
然依據營利事業查核準則第90條第1款規定，依加值型及非加值型營業稅法第五十一條、第五十二條規定追繳或繳納之營業稅，即補徵之營業稅與相關罰鍰，不得列為本事業之費用或損失，故遭剔除且補徵營利事業所得稅。
阿甘創業加盟網提醒創業者、開店商家特別是連鎖加盟業者，於所得稅結算申報時注意，經國稅局查有漏稅或短漏開發票情形，其補徵營業稅及相關罰鍰不得列為稅捐支出，以免被國稅局追繳補稅及罰款。

相關法律條文 營利事業所得稅查核準則第90條
稅捐：
一、個人綜合所得稅及依加值型及非加值型營業稅法第五十一條、第五十二條規定追繳或繳納之營業稅，不得列為本事業之費用或損失。
二、營利事業所得稅係屬盈餘分配，不得列為費用或損失。
三、扣繳他人之所得稅款，不得列為本事業之損費。
四、對不動產課徵之稅捐（如房屋稅、地價稅及教育捐等），除本事業所有或取得典權者外，不予認定。
五、依加值型及非加值型營業稅法第三十三條規定得以扣抵銷項稅額之進項稅額及依同法第三十九條規定得以退還或留抵之溢付稅額；如自動放棄扣抵，得就其支出性質，列為成本或損費。
六、各種稅法所規定之滯納金、滯報金、怠報金等及各種法規所科處之罰鍰，暨未依法扣繳而補繳之稅款不予認定。
七、營利事業出售土地所繳納之土地增值稅，應在該項出售土地之收入項下減除。
八、租用或借用不動產或交通工具等之稅捐，經契約約定由承租人或借用人負擔者，應視同租金支出。
九、應納貨物稅及菸酒稅廠商，繳納原物料之貨物稅及菸酒稅，應准併當年度進貨成本或製造成本核實認定。
十、進口貨物之關稅，應列為貨物之成本。
十一、購買土地、房屋所繳之契稅、印花稅等，應併入土地或房屋之成本。
十二、稅捐之原始憑證為稅單收據，其貼用之印花稅票，應以經售印花稅票之收據或證明為憑。
十三、依加值型及非加值型營業稅法第十九條第一項及第二項規定不得扣抵之進項稅款，得就其支出之性質按原支出科目列支。
十四、依兼營營業人營業稅額計算辦法規定計算不得扣抵之進項稅額，得分別歸屬原支出科目或以其他費用列支。
十五、依加值型及非加值型營業稅法第四章第二節計算繳納之營業稅，應以稅捐科目列支。

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十六、營利事業於中華民國一百年一月二十六日加值型及非加值型營業稅
法第十六條及第二十條修正施行前，已代付菸品健康福利捐餘額，
於施行當日得轉列為進貨成本或製造成本。其於修正施行後，繳納
之原物料菸品健康福利捐，應准併當年度進貨成本或製造成本核實
認定。
十七、營利事業繳納之特種貨物及勞務稅，依下列規定辦理：
（一）屬銷售房屋、土地者：應於該項出售房屋、土地之收入項下減除
。
（二）屬產製特種貨物者：應列為出廠當年度之稅捐費用。
（三）屬進口特種貨物者：應列為該特種貨物之進貨成本或製造成本。
（四）屬向法院及其他機關（構）買受其拍賣或變賣尚未完稅之特種貨
物者：應列為該特種貨物之進貨成本或製造成本。
（五）屬銷售特種勞務者：應於該項出售特種勞務之收入項下減除。

以下資料來源::財政部國稅局新聞稿
因漏稅或短漏開發票補徵之營業稅及罰鍰不得列為稅捐支出
財政部中區國稅局東勢稽徵所表示：營利事業經查有漏稅或短漏開發票情形，其補徵營業稅及相關罰鍰不得列為稅捐支出，請營利事業於所得稅結算申報時注意，以免補稅受罰。

該所說明，常發現有營利事業將依加值型及非加值型營業稅法(以下簡稱營業稅法)第51條及52條規定追繳之營業稅及罰鍰列報為稅捐支出，依據營利事業查核準則第90條第1款規定，依前述營業稅法規定補徵之營業稅與相關罰鍰，不得列為本事業之費用或損失，故遭剔除且補徵營利事業所得稅。

以上資料來源:財政部國稅局新聞稿

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節慶日送禮交際費用不得列其他費用

財政部國稅局發現有營利事業將部分餐飲、禮品費列報於其他費用中，惟經查核係該公司與往來公司間之餐敘及提供春節尾牙餽贈之禮品，屬交際性質，因而依規定轉正為交際費，且因該公司列報交際費已超過法定限額，依規定剔除補稅。

阿甘創業加盟網提醒開店商家經營業者特別是補教業連鎖加盟業者，營利事業為擴展業務，新春、中秋節、節慶日送禮，支付屬交際費性質之餐費、春節禮品等餽贈性質支出，應依規定取具憑證，帳務處理應以交際費入帳，並計算限額，超限部分應調整減列，不得以其他費用方式入帳，以免被依規定剔除或調整補稅。

呆帳損失營利事業不得任意選擇認列年度

財政部北區表示，營利事業呆帳損失應於實際發生年度認列，不得任意選擇。發生呆帳損失之原因，依所得稅法第49條第5項第1、2款規定有所不同，適用時應有所分別。該局指出，所得稅法第49條第5項規定，

國稅局查核一公司101年度營利事業所得稅結算申報案，發現該公司列報應收乙公司債權之呆帳損失，經國稅局查甲公司於95年5月得知乙公司倒閉，無法如期付款，即分別於95年、97年及101年對乙公司營業地址寄送存證信函催繳帳款，因無法送達而列報為101年度呆帳損失。但依規定，呆帳實際發生年度應為95年度，自應列報為95年度之呆帳損失，未於實際發生年度認列，認列年度錯誤，該公司遭剔除補稅。

(此照片與內文無關) 阿甘創業加盟網提醒開店商家特別是加盟連鎖經營業者，營利事業發生呆帳損失應其發生原因，依所得稅法第49條第5項規定於實際發生年度認列，以免因認列年度錯誤，而遭剔除補稅。另景氣不好呆帳發生之可能性很大，若發生呆帳會計上若未予適當估列或沖轉，會造成損益計算不正確，違反商業會計法第71條第4項:故意遺漏會計事項不為記錄，致使財務報表發生不實之結果之虞，而遭受處罰。故營業人應依商業會計法第45條之規定:各項債權之估價應以扣除估計之備抵呆帳後之餘額為準，並分別設置備抵呆帳科目，其已確定為呆帳者，應即以所提備抵呆帳沖轉有關債權科目，備抵呆帳不足沖轉時，不足之數應以當期損失列帳。

呆帳損失應於實際發生年度認列

有一公司於辦理99當年度營利事業所得稅結算申報時，列報呆帳損失2千萬元，該公司主張債務人逃匿年度並非實際發生呆帳損失之年度，應於債權人主觀上有認知且債權逾期2年始作認列，並提示97年9月郵政事業註記「他遷不明」存證函以供佐證。

經稅捐機關查對其債務人於97年1月「撤銷登記」、「撤銷」，於97年9月取得郵政事業未送達之存證函，已符合營利事業所得稅查核準則第94條第5款第1目規定，債務人有倒閉、逃匿之情事，以致無從行使催收，應於存證函退回當年度（即97年度）視為實際發生呆帳損失；稅捐機關依據規定，剔除該公司呆帳損失2千萬元，核定應補徵稅額340萬元。該局提醒，營利事業於列報各項損費時，應注意所得稅法及相關法令規定，以免遭剔除補稅。

營利事業之應收帳款、應收票據及各項欠款債權，如有債務人倒閉、逃匿、重整、和解或破產之宣告，或其他原因，致債權之一部或全部不能收回，或是債權逾期2年，經催收後未經收取本金或利息者，視為實際發生呆帳損失，並應於發生當年度沖抵備抵呆帳。

阿甘創業加盟網提醒開店商家經營業者特別是連鎖加盟業者，申報列報呆帳損失應於實際發生年度認列之，而非任由營利事業選擇其歸屬年度。申報如屬債權逾期2年以上呆帳損失，且已取具郵政事業已送達存證函或向法院訴追催收證明，應於存證函或催收證明送達年度列報呆帳損失，以免年度列報錯誤遭剔除補稅。若發生對方欠債不還，你當然有權可以跟他要，法律的專業術語叫做「請求權」，俗稱討債，這種「請求權」雖得請求對方還錢，但須在一段時間內提出，依據民法第125條規定：「請求權，因十五年間不行使而消滅」大多數的欠款請求權行使期間有十五年之久，但還是要看你請求的內容是什麼而定，如你請求的是要對方清償利息，就要在五年內提出。