2016年10月31日 星期一

營利事業認列報廢損失稅法上應知知識及實務案例

營利事業認列報廢損失稅法上應知知識及實務案例
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已達耐用年數之折舊性固定資產認列報廢損失之要件

國稅局發現有營利事業將未繼續使用已達耐用年數之折舊性資產,無變賣或捨棄之實際作為,卻以「沖帳」方式帳列資產報廢損失,而遭該局否准認列之情形。
營利事業購買折舊性之固定資產如已達規定耐用年數而欲認列報廢損失者,依所得稅法第57條規定,該項資產毀滅或廢棄時,其廢料售價收入不足預留之殘值,不足之額得列報為當年度之損失。
阿甘創業加盟網提醒創業者開店業者,特別是加盟連鎖經營業者,營利事業折舊性固定資產,於耐用年限屆滿如仍繼續使用者,其殘值得自行預估可使用年數並重新估計殘值後,按原提列方法逐年依率提列折舊不得間斷。另已屆滿耐用年數而無法繼續使用者,雖無須向稽徵機關辦理報備手續,惟仍應提供確實將該項資產變賣或捨棄等報廢事實之具體事證,供稽徵機關查核,具體事證係指合法處理報廢資產之收支相關憑證、資產毀棄前後之證明文件(如公司內部資產報廢程序、清運過程及銷毀照片)及其他足資證明有報廢事實之證明文件。
營利事業認列報廢損失相關稅法條文加值型及非加值型營業稅法施行細則第35條
營業人之商品、原物料、在製品、半製品及製成品有盤損或災害損失情事,經報請主管稽徵機關核准有案者,准予認定。
所得稅法第57條
固定資產於使用期滿折舊足額後毀滅或廢棄時,其廢料售價收入不足預留之殘價者,不足之額得列為當年度之損失,其超過預留之殘價者,超過之額應列為當年度之收益。
固定資產因特定事故未達規定耐用年數而毀滅或廢棄者,得提出確實證明文據,以其未折減餘額列為該年度之損失,但有廢料之售價收入者,應將售價作為收益。
營利事業查核準則第95條第10款
固定資產因特定事故未達固定資產耐用年數表規定耐用年數而毀滅或廢棄者,營利事業除可依會計師查核簽證報告或年度所得稅查核簽證報告或提出經事業主管機關監毀並出具載有監毀固定資產品名、數量及金額之證明文件等核實認定者外,應於事前報請稽徵機關核備,以其未折減餘額列為該年度之損失。但有廢料售價之收入者,應將售價作為收益。
 
營利事業所得稅查核準則第101條
商品報廢:
一、商品或原料、物料、在製品等因過期、變質、破損或因呆滯而無法出售、加工製造等因素而報廢者,除可依會計師查核簽證報告或年度所得稅查核簽證報告核實認定其報廢損失者外,應於事實發生後三十日內檢具清單報請該管稽徵機關派員勘查監毀,或事業主管機關監毀並取具證明文件,核實認定。
二、生鮮農、魚類商品或原料、物料、在製品,因產品特性或相關衛生法令規定,於過期或變質後無法久存者,可依會計師查核簽證報告或年度所得稅查核簽證報告核實認定報廢損失。
三、依前二款規定報廢之商品或原料、物料、在製品等,如有廢品出售收入,應列為其他收入或商品報廢損失之減項。餐飲茶飲業加盟特色優勢及加盟應注意那些事項 --阿甘創業加盟網www.ican168.com提供
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營利事業認列報廢損失稅法上應知實務知識:
營利事業申請報廢商品原物料相關規定
公司商品或原料、物料因過期且受潮無法出售,申請報廢損失,在損失金額350萬元以內的報廢案件,均免稅捐機關申請事前調查。
營利事業商品或原料、物料因過期、變質、破損無法出售而報廢者, 可依會計師查核簽證報告或年度所得稅查核簽證報告核實認定其報廢損失者外,應於事實發生後三十日內檢具清單報請該管稽徵機關派員勘查監毀,或事業主管機關監毀並取具證明文件,核實認定。
阿甘創業加盟網提醒創業者開店業者,特別是加盟連鎖經營業者, 財政部自97年起,凡屬會計師簽證固定資產、商品或原物料提前報廢,案件,或損失金額在350萬元以內的報廢案件,均免稅捐機關申請事前調查,即可損失申請減稅。另報廢商品或原料、物料、在製品等,如有廢品出售收入,應列為其他收入或商品報廢損失減項。

營利事業認列報廢損失稅法上應知實務知識:固定資產報廢如何申報損失
國稅局查核轄內某公司100年度營利事業所得稅結算申報案件,發現該公司列報電腦設備報廢損失70餘萬元,惟該公司未依所得稅法第57條規定補正報廢相關文件,致未能查明該批資產確屬不堪繼續使用而報廢,或未達廢棄程度而出售,遂將報廢損失否准認列並予以補稅。
依會計師查核簽證報告說明,未達規定耐用年數固定資產,因特定事故未達規定耐用年數而毀滅或廢棄,營利事業除可依會計師查核簽證報告或年度所得稅查核簽證報告或提出經事業主管機關監毀並出具載有監毀固定資產品名、數量及金額之證明文件等核實認定者外,應於事前報請稽徵機關核備。另固定資產於使用期滿折舊足額後,因不堪繼續使用而報廢者,不需向稽徵機關辦理報備手續,惟如未達毀滅或廢棄之程度,予以出售時,其售價超過預留之殘值部分,應列為當年度收益。
阿甘創業加盟網提醒創業者開店業者,特別是加盟連鎖經營業者,固定資產之報廢可否列報損失,係以有無毀滅或廢棄之事實而定,商品盤損與商品報廢適用要件不同,另商品或原料、物料、在製品等因過期、變質、破損或因呆滯而無法出售、加工製造等因素而報廢者,則係屬商品報廢之範圍。若商品盤損僅對於營利事業之存貨採永續盤存制或經核准採零售價法者適用,依商品之性質可能發生自然損耗或滅失情事,無法提出證明文件,如營利事業會計制度健全,經實地盤點結果,其商品盤損率在1﹪以下者,且查明屬實,得予認定。
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營利事業認列報廢損失稅法上應知實務知識:申報商品報廢損失應提供合法證明以利核實認定
國稅局查核某公司98年度營利事業所得稅結算申報案件時,發現該公司列報商品報廢損失1千5百餘萬元,其中1千1百餘萬元有該管稽徵機關派員勘查監毀之核准公文函,餘3百餘萬元則為公司零星商品報廢,雖提供該公司主管同意報廢商品之單據,惟無法提供合法證明文件,以致予以剔除補稅。
營利事業申報商品報廢損失,應依營利事業所得稅查核準則第101條之1規定,提供會計師查核簽證報告或年度所得稅查核簽證報告,或於事實發生後30日內檢具清單報經該管稽徵機關派員勘查監毀,或事業主管機關監毀並取具證明文件,俾稽徵機關日後核實認定。
阿甘創業加盟網提醒創業者開店業者,特別是加盟連鎖經營業者,列報商品報廢損失時,仍應依營利事業所得稅查核準則第101條之1規定,取具合法證明文件,以利稽徵機關查核,免遭核定補稅。
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SM噱頭誘食客性虐主題餐廳
一對父女本著「食色性也」的觀念,開設了首家以「性虐(SM)主題的「性虐主題餐廳」,超開放和露骨的概念實在是真是讓人臉紅紅心跳加速初體驗。
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有一,店內裝飾當然是以性為主題,到情趣主題餐廳吃飯,從服務生遞的水杯到吃的餐點菜單,都可見其明顯圍繞其主題性意味打轉,例如「海咪咪鍋」火鍋餐點,火鍋是用女性胸部為造型,擺盤也充滿性暗示,還有甜點布丁、冰淇淋亦都以陽具作成造型。
這家店的鎮店之寶是一具長達190公分、直徑達40公分的巨型木製陽具,店內牆避懸掛各國男人陽具大小統計、各種性愛姿勢圖照片,還有各種搞笑有趣的情趣玩具,就連洗手間也是用巨乳造型的洗手乳,供顧客拍照留念。如果是男客上門,所喝茶飲仔細一瞧,茶飲杯握把、飲料吸管就像陽具形狀,茶飲杯則是女性裸體形狀,服務生還會帶著充氣娃娃來座檯轉檯。
但因這家情趣主題餐廳是有提供成人用品,所以依法按規定只能限18歲以上成人消費,也就是說18歲以下,不能進出該情趣主題餐廳,若是違規店家將會被依規定罰處2至10萬元罰款,因此阿甘創業加盟網提醒類似開店商家經營業者、想學習其結合情趣用品創意來當主題或宣傳的開店商家,或有類似做法開店商家,千萬得要注意,只能限18歲以上,勿為了一時業績而誤觸法律。另阿甘創業加盟網建議類似開店商家經營業者餐飲顧客是否會回流消費的關鍵因素,除經營有特色外,還需要結合滿意的顧客服務和美食相輔相成。

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跟性有關的創意主題店家餐廳 (創新創意創業)三創知識:性感主題醫院餐廳讓你“心臟病發作”
美國亞利桑那州有一家性感主題醫院餐廳『心臟病燒烤店』,老闆叫『喬恩醫生』,菜單叫『藥方』,到這裡消費的顧客稱『患者』,掛上病人的號碼牌,為你服務的是戴護士帽、穿著超短裙護士裝、長絲襪,身材性感火辣的女服務員。
『心臟病燒烤店』主要餐點是漢堡,分別叫做『Single(一層)』, 『Double(兩層)』, 『Triple(三層)』, 還有『Quadruple Bypass(心臟搭橋)』,其中心臟搭橋漢堡熱量超過了8000卡路里包括2磅牛肉, 4層奶酪和12片燻肉。這間『心臟病燒烤店』還有提供豬油炸的「肥胖炸薯條」,以及全糖可樂、無濾嘴香煙,這些食品確實符合該餐館網站的廣告語『taste worth dying for(死也值得去吃)』。
『心臟病燒烤店』性感火辣的女服務員和供應超級肥膩食物,真的會讓你“心臟病發作”讓這家燒烤店爭議聲不絕之際,成為媒體關注對象,生意火爆顧客盈門。
阿甘創業加盟網提醒創業者、開店商家經營業者特別是連鎖加盟業者,體驗經濟時代的來臨,傳統的行銷手法和觀念,當然也得隨著調整,民眾日益重視其所提供的用餐情境,顧客若能在主題情境體驗上能夠滿意,其日後再購意願的機會必會提升。

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營利事業認列報廢損失稅法上應知知識及實務案例

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已達耐用年數之折舊性固定資產認列報廢損失之要件

國稅局發現有營利事業將未繼續使用已達耐用年數之折舊性資產,無變賣或捨棄之實際作為,卻以「沖帳」方式帳列資產報廢損失,而遭該局否准認列之情形。
營利事業購買折舊性之固定資產如已達規定耐用年數而欲認列報廢損失者,依所得稅法第57條規定,該項資產毀滅或廢棄時,其廢料售價收入不足預留之殘值,不足之額得列報為當年度之損失。
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營業人之商品、原物料、在製品、半製品及製成品有盤損或災害損失情事,經報請主管稽徵機關核准有案者,准予認定。
所得稅法第57條
固定資產於使用期滿折舊足額後毀滅或廢棄時,其廢料售價收入不足預留之殘價者,不足之額得列為當年度之損失,其超過預留之殘價者,超過之額應列為當年度之收益。
固定資產因特定事故未達規定耐用年數而毀滅或廢棄者,得提出確實證明文據,以其未折減餘額列為該年度之損失,但有廢料之售價收入者,應將售價作為收益。
營利事業查核準則第95條第10款
固定資產因特定事故未達固定資產耐用年數表規定耐用年數而毀滅或廢棄者,營利事業除可依會計師查核簽證報告或年度所得稅查核簽證報告或提出經事業主管機關監毀並出具載有監毀固定資產品名、數量及金額之證明文件等核實認定者外,應於事前報請稽徵機關核備,以其未折減餘額列為該年度之損失。但有廢料售價之收入者,應將售價作為收益。
 
營利事業所得稅查核準則第101條
商品報廢:
一、商品或原料、物料、在製品等因過期、變質、破損或因呆滯而無法出售、加工製造等因素而報廢者,除可依會計師查核簽證報告或年度所得稅查核簽證報告核實認定其報廢損失者外,應於事實發生後三十日內檢具清單報請該管稽徵機關派員勘查監毀,或事業主管機關監毀並取具證明文件,核實認定。
二、生鮮農、魚類商品或原料、物料、在製品,因產品特性或相關衛生法令規定,於過期或變質後無法久存者,可依會計師查核簽證報告或年度所得稅查核簽證報告核實認定報廢損失。
三、依前二款規定報廢之商品或原料、物料、在製品等,如有廢品出售收入,應列為其他收入或商品報廢損失之減項。餐飲茶飲業加盟特色優勢及加盟應注意那些事項 --阿甘創業加盟網www.ican168.com提供
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營利事業申請報廢商品原物料相關規定
公司商品或原料、物料因過期且受潮無法出售,申請報廢損失,在損失金額350萬元以內的報廢案件,均免稅捐機關申請事前調查。
營利事業商品或原料、物料因過期、變質、破損無法出售而報廢者, 可依會計師查核簽證報告或年度所得稅查核簽證報告核實認定其報廢損失者外,應於事實發生後三十日內檢具清單報請該管稽徵機關派員勘查監毀,或事業主管機關監毀並取具證明文件,核實認定。
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營利事業認列報廢損失稅法上應知實務知識:固定資產報廢如何申報損失
國稅局查核轄內某公司100年度營利事業所得稅結算申報案件,發現該公司列報電腦設備報廢損失70餘萬元,惟該公司未依所得稅法第57條規定補正報廢相關文件,致未能查明該批資產確屬不堪繼續使用而報廢,或未達廢棄程度而出售,遂將報廢損失否准認列並予以補稅。
依會計師查核簽證報告說明,未達規定耐用年數固定資產,因特定事故未達規定耐用年數而毀滅或廢棄,營利事業除可依會計師查核簽證報告或年度所得稅查核簽證報告或提出經事業主管機關監毀並出具載有監毀固定資產品名、數量及金額之證明文件等核實認定者外,應於事前報請稽徵機關核備。另固定資產於使用期滿折舊足額後,因不堪繼續使用而報廢者,不需向稽徵機關辦理報備手續,惟如未達毀滅或廢棄之程度,予以出售時,其售價超過預留之殘值部分,應列為當年度收益。
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