補教業補習班補習費收入免徵營業稅但切記還是要申報營業稅

補教業補習班補習費收入免徵營業稅但切記還是要申報營業稅

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補習費收入免徵營業稅但切記還是要申報營業稅

核准立案之短期補習班若僅經營單項補習業務，依法規定得免開立統一發票及免徵營業稅，業者還是應將「免稅銷售額」填寫至營業稅申報書（403表）中第12欄位，並計算不得扣抵比率後，申報應納或溢付營業稅額， 仍應按期申報；若無按期申報稅捐機關可依加值型及非加值型營業稅第49條規定，逾期申報者，可處滯報金為四百元，怠報金為一千元。

核准立案之短期補習班若有經營補習及銷售書籍、CD等業務二種業務，係屬兼營應稅及免稅貨務或勞務之營業人，依加值型及非加值型營業稅第35條規定，不論有無銷售額仍應按期申報營業稅。另銷售書籍、CD等業務非屬「教育勞務」則無上述免開發票及免徵營業稅之適用，是銷貨收入應課徵營業稅，業者應開立『應稅』統一發票交付給買受人及按期申報營業稅。凡是以公司組織型態經營短期補習班業務者，雖然補習費得以免開發票免繳營業稅，但依營業稅第35條規定，所收之補習費，最好還是開立「普通收據」或是開立『免稅』統一發票交付給學員，作為入帳憑證及申報營業稅之依據，才能避免若遭人檢舉的漏稅被罰情事發生。

相關法律條文加值型及非加值型營業稅第35條(營業稅之申報方法) 營業人除本法另有規定外，不論有無銷售額，應以每二月為一期，於次期開始十五日內，填具規定格式之申報書，檢附退抵稅款及其他有關文件，向主管稽徵機關申報銷售額、應納或溢付營業稅額。其有應納營業稅額者，應先向公庫繳納後，檢同繳納收據一併申報。 營業人銷售貨物或勞務，依第七條規定適用零稅率者，得申請以每月為一期，於次月十五日前依前項規定向主管稽徵機關申報銷售額、應納或溢付營業稅額。但同一年度內不得變更。 前二項營業人，使用統一發票者，並應檢附統一發票明細表。 加值型及非加值型營業稅第49條 營業人未依本法規定期限申報銷售額或統一發票明細表，其未逾三十日者，每逾二日按應納稅額加徵百分之一滯報金，金額不得少於四百元，最高不得多於四千元；其逾三十日者，按核定應納稅額加徵百分之三十怠報金，金額不得少於一千元，最高不得多於一萬元。 其無應納稅額者，滯報金為四百元，怠報金為一千元。

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以下資料來源:行政院財政部 新聞稿

國內廠商委託國外機構檢驗食品成分所支付之報酬應否辦理扣繳
財政部臺北國稅局表示，近來新聞媒體踢爆順丁烯二酸化製澱粉、工業色素製作豆乾、食用油含銅葉綠素、泡麵防腐劑等重大食品安全問題事件，消費者人心惶惶，國內各食品製造商及各大賣場通路，紛紛針對自己銷售之貨物或進貨來源，委託知名國內外機構進行檢驗、鑑定、測試和驗證等服務。
國內營利事業支付的外國事業在境外檢驗之服務報酬依所得稅法規定，非屬中華民國來源所得，免納所得稅，無須辦理扣繳。該局進一步說明，關於國內營利事業支付國外專業檢測機構所提供服務之對價酬勞，係屬該國外機構之本業營業利潤，參照所得稅法第8條及98年9月3日財政部台財稅字第098047900430號令規定之中華民國來源所得認定原則，該提供服務之行為，如果全部在中華民國境外進行及完成，且委託送檢之國內事業僅有配合提供食品樣品等基本背景資訊或確認聯繫事項者，該國外營利事業所收取之報酬，非屬中華民國來源所得，無須辦理扣繳。

以上資料來源:行政院 財政部 新聞稿

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不論幼稚園托兒所補習班安親班賺錢與否皆要申報所得稅

經營幼稚園、托兒所、補習班、安親班納稅義務人本身或配偶，不論幼稚園、托兒所、補習班、安親班賺錢與否皆要申報綜合所得稅，並在申報書上詳實填載，否則經稽徵機關依查得資料核定有執行業務所得者，稅捐機關會依所查得資料核定所得額，若所漏報所得如達所得稅違章裁罰標準25萬元且所漏報稅額達1萬5千元以上時，除補徵稅額外還要依所得稅法第110條規定將依漏稅額裁處罰鍰。

經營幼稚園、托兒所、補習班、安親班業者，若有已辦理綜合所得稅結算申報但有漏稅款者，或是未將執行補習班經營業務所得填載於結算申報書者，應於稽徵機關查獲前，儘快依稅捐稽徵法第48條之1規定自動補報補繳所漏稅款者，可免其受罰。

補習班綜所稅應申報以免受罰

補習班、幼稚園及托兒所者，應主動誠實申報相關其他收入及所得，未據實申報相關收入，經查獲漏報其他所得屬實，予以核定補稅並處罰鍰。
國稅局說明，依據所得稅法第14條、第71條、第76條及第110條規定，納稅義務人應於每年5月1日起至5月31日止申報其上一年度綜合所得稅，經營補習班、托兒所、幼稚園與養護療養院（所）者，應以其收入減除成本及必要費用後之餘額，併入設立人、創辦人之所得課徵綜合所得稅，其所得額之核定準用「執行業務所得查核辦法」之規定辦理。如未依法辦理結算申報，或未依法設帳記載並保存憑證或未能提供證明所得額之帳簿文據，將就其收入總額按財政部頒訂之「私人辦理補習班、托兒所、幼稚園暨養護、療養院（所）成本及費用標準」核定其所得額。
國稅局查核某補習業者未依規定申報補習費收入，經查獲漏列補習班分期付款收入600萬元，依財政部部頒費用標準核定漏報當年度其他所得300萬元，除補稅外並依所得稅法第110條規定補稅送罰。該局呼籲，經營補習班、托兒所、幼稚園、養護、療養院（所）之其他所得者，應主動據實申報相關收入與所得，據實申報繳納相關稅負，俾免經稽徵機關查獲後，遭補稅裁罰。

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補習班販賣各類考試用書籍、CD或錄音帶應開立統一發票報繳營業稅財政部國稅局近來查獲某補習班銷售各類考試用書籍及上課教材之收入，未依規定報繳營業稅，經補稅並予處罰，特別再次說明有關補習班向學員所收取收入之相關課稅規定。 經主管教育行政機關核准設立辦理短期補習業務之『公司』，所收取之補習費收入，依據財政部92年1月22日台財稅字第920450203號令釋，可依加值型及非加值型營業稅法第8條第1項第5款規定，免徵營業稅，另依統一發票使用辦法第4條第7款規定，得免開立統一發票，準此，即可開立「普通收據」或是開立「免稅」發票交付學員；惟補習班販賣各類考試用之書籍、CD及錄音帶等銷貨收入，則無免稅之適用，依法應開立統一發票報繳營業稅。

補習費收入得免徵營業稅及免開立統一發票

目前短期補習班多為以自然人名義設立，係依據「補習及進修教育法」設立，其定位為「短期補習教育機構」，業者不需繳納營業稅；惟其購買貨物所支付之進項稅額，亦不得申請退還。
舉例如下:
美容顧問公司所附設短期美姿美儀補習班，係經主管教育行政機關依法核准設立者，其所收取之補習費收入，得依加值型及非加值型營業稅法第8條第1項第5款規定免徵營業稅及免開立統一發票。補習班除提供教育勞務外，若另有販售補習教材、書籍等銷貨收入，則非屬上開教育勞務之範疇，依法仍應開立統一發票報繳營業稅。

參考相關法條
財政部75.9.8.台財稅第7549419號函
依法向教育主管機關申請核准登記或立案之短期補習班，其所提供之教育勞務，依加值型及非加值型營業稅法第8條第1項第5款規定免徵營業稅。

財政部92年1月22日台財稅字第0920450203號
經主管教育行政機關依法核准設立辦理短期補習班業務之公司，所收取之補習費收入，依加值型及非加值型營業稅法第8條第1項第5款規定，免徵營業稅。

統一發票使用辦法第4條第7款，
教育勞務得免開統一發票。

加值型及非加值型營業稅法第8條第1項第5款規定
學校、幼稚園與其他教育文化機構提供之教育勞務及政府委託代辦之文化勞務，免徵營業稅。

補教業補習班如何報繳稅和節稅補習班設立可分為二種型態，一種為營利事業型態，另一種為非營利事業型態。一般而言大多數補習班未記帳較多，或是補習班採查帳方式所需繳稅金較財政部所頒之費用標準申報方式多時，可逕行依財政部所頒之費用標準申報。 若你設立補習班時不是成立營利事業型態(不是公司或行號)之補習班，就沒有營業稅及營所稅等這些稅務上的問題，只要每年比照執行業務所得，一年申報一次，在綜合所得稅中之其他所得項目欄位填寫即可。 設立時不是公司或行號型態之補習班，就沒有營業稅及營所稅等問題若你設立時不是營利事業型態(不是公司或行號)之補習班，就沒有營業稅及營所稅等問題，換句話說，若你設立時是營利事業型態(公司或行號)之補習班，就會有營業稅及營所稅等問題，就得比照執行業務所得，一年申報一次設立人或合夥人綜合所得稅中之其他所得即可，差別僅在你是採查帳申報或逕依財政部頒之費用標準申報。(一般而言未設帳或採查帳方式較不利時，就可逕依財政部頒之費用標準申報)

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補習班營收應如何報繳稅務
補習班要開班授課應先向當地教育主管機關申請立案登記，且向國稅局辦理扣繳單位統編設立登記後，才可對外招生。

一.如補習班沒成立公司行號，也不是屬教育勞務收入，每年營業收入所得應於五月申報個人綜合所得稅時一起申報(補習班營業收入乃屬執行業務所得)。納稅義務人辦理年度綜合所得稅結算申報，如有執行業務所得並申請查帳者，請依規定檢附黃色訂本式「執行業務所得收支報告表」等書表。

二.執行業務所得核定可依財政部頒佈標準或是調帳核定所得額。依財政部臺灣省北區國稅局綜合所得稅執行業務所得及補習班等其他所得書面審核要點第三條申報或自行調整之純益率達補習班18% 、安親班20%標準以上者，可就收入、費用項目作成書面審核，核定其所得額，免予調帳查核。

三.如是小規模經營補習班自行記帳業者，應採頒佈標準即可。

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開複合式早餐店找點經驗談

 開複合式早餐店找點經驗談

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我夫妻二人共同在龍山室附近開複合式早餐店，這點消費人潮是很可觀，不怕沒生意做，可惜店租高達7.5萬元，高昂的租金，做了一年半發覺又忙又累的要死，賺的都進到房東的口袋，要獲利存到錢非常不易。
開始準備轉移營業地點，這次退而求其次，過橋到板橋捷運江翠站附近找，運氣不錯剛好有一租金4.5萬的店要出租，付訂金3000元取得10天內要簽約的承諾。但有先前開店沒賺錢的經驗，這次則不敢大意，一人看店，一人早上6點半就到附近的早餐店消費兼蒐集商情，一直坐到早上10點，兩人輪流足足觀察一星期，結果發現，很多事「表面」跟「真實」真的會有很大的落差，我發現這點因為多家競爭之故，只有二家較好，其餘10幾家點還不錯的，他們的生意並沒有很好，如我又加入後，毛利率不算高的早餐業，很可能會比現今店面經營還困難，就沒租下，我仍然在騎驢找馬在找有沒有更好的點來營業。
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經營美式早餐店開店地點宜選在

經營美式早餐店，開店地點宜選在有外國人出入或是附近有24小時營業年輕人常出入的場所，如書店跟夜店區，因為美式餐飲原本就有24小時經營，讓消費者在半夜都能吃到熱騰騰夠份量的美式早餐或是玩個稍晚些再來個早午餐一體的(brunch)美式早餐！
要經營美式早餐店，經營上應注意地方習慣不同所產生的差異性，美式早餐原本就有用罐頭原料做成的早餐餐飲，但對台灣早餐消費者而言，用罐頭原料做成的早餐難免少了新鮮，也顯得品質不足。畢竟美式早餐店早餐售價本就超過平價咖啡店、西式速食店所提供早餐的售價，再說國人早餐對吃罐頭食品接受度也不習慣，所以店家應在食材質感和新鮮度上多多用心。

開複合式早餐店的選點訣竅    在台灣有各式各樣早餐店(早餐車、美式早午餐店、速食早餐、生機早餐、養生早餐、輕食早餐、中式早餐、西式早餐店)且密度高，競爭相當激烈，想讓早餐店業績比人高一等，就要在對的地方開對的店，也就是說去挑選最適當的開店地點。  附近如多家早餐店聚集，競爭激烈，但也代表附近有足夠人潮，保障了客源，因此如果要在多家早餐店聚集地新開一家早餐店，就要掌握一些選點訣竅。 開設複合式早餐店的好地點，不僅要挑人多來往之處，且人車會停駐的點，才是早餐店的好地點。若早餐店店家選點策略是跟著捷運、公車站牌走，但這些地點往往是瞬間衝高量的地點，且店租高，因此搶佔捷運出口、重要路口不見得是有利。 因早餐黃金時段，人潮來的多且集中，早餐店前如有騎樓除了讓顧客舒適方便等候外，也便利顧客停車，故易於獲得顧客青睞。 另外，在選點時，宜選在上班上學路線那一側的店面。避免在當地知名店家旁或是大品牌同業旁開店，宜在在小品牌同業旁開店，因為與弱勢品牌相比鄰，較能顯現出競爭優勢及搶佔客群，競爭市場中脫穎而出 。

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如何找出最適開複合式早餐店開店店點所在
開店挑選店點，並非只是人多就一定好，還要考慮所經過的人潮特性與你營業內容、目標客層等是否相符合，因此建議開店創業者挑選店點前，應對自己的開店營業銷售產品、提供服務內容、目標客層要充分瞭解後，才有可能找出最合適的營業地點。不然開店營業銷售產品或提供服務內容是以女性上班族為主，但商圈店點前來往客層卻是以家庭主婦為主，那問題就大了。
在充分瞭解開店營業銷售產品、提供服務內容、目標客層後，開始找店點應從自己常出入熟悉的商圈地點開始著手，如此做的目的是因你常出入熟悉的商圈，才不會誤判商圈內的人潮特色，對店點適合與否拿捏會比較準確，如果在常出入熟悉的商圈沒找到合適的店點，就只能在往外尋找這時就須要做好店點評估調查。在尋找合適的店點時，開店創業者可親自或僱用工讀生站在看老的店點前，以計數器紀錄消費尖峰離峰營內共有多少人與車子經過？經過客人的年齡、性別、客層為何？假日與非假日人與車子經過數量與經過客人的年齡、性別、客層？以瞭解商圈特性是否符合營業內容。

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開複合式餐飲宜選擇的店點 的消費額普遍不高，屬於大眾消費，只要餐飲有特色好吃，人氣自然就會旺，因此店點不一定要找在一級商圈大馬路上不可，只要 找尋人多來往的店點，將有特色好吃口碑傳出即可。 宜選擇人潮往來的主要道路巷口，或是三角窗店面，另外緊跟超市和大型加盟連鎖品牌附近開店也是找店點的一好方法，因為便利商店和大型加盟連鎖品牌要展店，都會有專業展店人員專門負責評估店點與當地購買力，且超市和大型加盟連鎖品牌俱有吸引人前往消費的能力。 以開開複合式早餐餐飲店而言，店租(攤租)和人事是小吃店最主要二大負擔，營業額衝越高，店租的負擔就越輕，獲利越多，座位數不夠，就很難衝高店內營收，且要等坐位，會降低消費顧客的消費意願及慾望，消費顧客也會有轉移店家消費的想法出現，因此做複合式 餐飲店內外使用空間不宜太小，至少座位數不能低於10人 ，才不會發生無論如何努力營業額就是衝不高，獲利成長有限的情況。

千萬不要將複合式早餐店開在於下班路線上
在科學園區或工業園區內出入口處開設一家早餐店，要將早餐店開在進入園區的上班路線上，千萬不要將早餐店開在於下班的路線上。

每天上班下班開車騎車進入科學園區或工業園區的人潮流量不低，但因上班族習性會考慮順向而行和停車方便性，所以早餐店應開在上班路線那一邊上，不然就是馬路寬度不能太寬且進出車流量不大才能考慮設在逆方向。

開早餐店找點最需注意什麼～～   個人經驗早餐地點是以大型社區又鄰近學校為最佳開設地點，說真的都會區要找到這種點，已經不太可能，除非你是採頂店方式，不然不容易取得，還有一點這種點附近應該早已早餐品牌店雲集，初創業開早餐店者或沒有什麼經驗者，一開始就面臨如此激烈的競爭，要非常的投入才有可能殺出一條血路。 有的早餐店點很好，但是好地段租金就相對的就會高，如果你沒有採複合式長時間經營或是分時段再分租給人經營，恐怕負擔不起好地段的租金，另外點好營收高的早餐店，除基本上高額房租外，來店消費客人人數多，且早餐有集中於某一時段的消費特性，所以也需要在消費尖峰皆段也須要多位員工來協助，當然人事成本也會增加，人事成本壓力也是一大負擔。 　 阿甘創業加盟網提醒開店創業者，創業實務上特別是新手創業族對創業經常會過於樂觀，或是抱持過高期待，就算是有一身的本領的人，計劃也完美無缺，但往往完美無缺的創意誒計劃也會因天時地利等大環境變化，而導致結果與預期不一致的結果。因此一定要事先做好規劃，知道自己有多少能耐多少財力，設好停損點，如此就算失敗了也在可承受的範圍內，才不會創業不成，像無底洞一般，不僅血本無歸，還欠下大筆債務連東山再起反敗為勝的機會都沒有，才是健康的創業心態。

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尋找開店店點應排除嫌惡設施
尋找開店店點時，若有下列事項將會直接影響日後營收，因此阿甘創業加盟網提醒開店創業者找尋店點時要將其排除，不列入考量： 　

a .建築物是違建、營業使用不合規定有被拆除的可能或建物產權有糾紛。 　
b .店門前或其旁，有大型公共工程或工地正在或即將進行２年以上長期施工。 　
c .店面周邊附近有色情賭博性不良場所。
d .店面門口與周邊有阻隔物阻擋，例如大型看板招牌、公共設施擋住。
e .附近五年內有淹水記錄的店面。

想避免挑選到上述嫌惡設施的店點，應多次實地勘查訪談，了解實情是開店創業者不二法門。
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