阿甘創業加盟: 購買國外勞務（技術服務、專利權、虛擬商品）繳納營業稅方式

購買國外勞務（技術服務、專利權、虛擬商品）繳納營業稅方式

公司或個人購買國外勞務，買受人繳納購買國外勞務（如：技術服務、專利權、虛擬商品……等）營業稅方式，可分為2種：
(一)買受人為使用「營業人銷售額與稅額申報書（401、403、404）」自動報繳之營業人，購買國外勞務只要併同401、403、404申報書填入相關欄位一併申報繳納即可。
(二)買受人為自動報繳營業人以外之人（例如：小規模營業人、個人、執行業務者、機關團體等）者，如有購買國外勞務情形，可自行至財政部稅務入口網(http://www.etax.nat.gov.tw/)＞線上服務＞電子申報繳稅服務＞自繳繳款書三段式條碼列印(線上版)＞營業稅，下載「購買國外勞務營業稅繳款書(408)」，或向國稅局索取前揭繳款書，自行繳納營業稅款。
阿甘創業加盟網提醒創業者、開店商家特別是連鎖加盟業者，依據加值型及非加值型營業稅法第36條規定，除買受人同一筆勞務交易應給付報酬總額在新臺幣3千元以下，或買受人屬同法第4章第1節規定計算稅額之營業人且其所購進之勞務專供經營應稅貨物或勞務使用，免予繳納營業稅外，應由勞務買受人於給付報酬之次期開始15日內，就給付額依規定稅率計算營業稅額繳納。

　 相關法律條文

所得稅法第3條
凡在中華民國境內經營之營利事業，應依本法規定，課徵營利事業所得稅
。
營利事業之總機構在中華民國境內者，應就其中華民國境內外全部營利事業所得，合併課徵營利事業所得稅。但其來自中華民國境外之所得，已依所得來源國稅法規定繳納之所得稅，得由納稅義務人提出所得來源國稅務
機關發給之同一年度納稅憑證，並取得所在地中華民國使領館或其他經中華民國政府認許機構之簽證後，自其全部營利事業所得結算應納稅額中扣抵。扣抵之數，不得超過因加計其國外所得，而依國內適用稅率計算增加
之結算應納稅額。
營利事業之總機構在中華民國境外，而有中華民國來源所得者，應就其中華民國境內之營利事業所得，依本法規定課徵營利事業所得稅。

所得稅法第8條
本法稱中華民國來源所得，係指左列各項所得：
一、依中華民國公司法規定設立登記成立之公司，或經中華民國政府認許在中華民國境內營業之外國公司所分配之股利。
二、中華民國境內之合作社或合夥組織營利事業所分配之盈餘。
三、在中華民國境內提供勞務之報酬。但非中華民國境內居住之個人，於一課稅年度內在中華民國境內居留合計不超過九十天者，其自中華民國境外僱主所取得之勞務報酬不在此限。
四、自中華民國各級政府、中華民國境內之法人及中華民國境內居住之個人所取得之利息。
五、在中華民國境內之財產因租賃而取得之租金。
六、專利權、商標權、著作權、秘密方法及各種特許權利，因在中華民國境內供他人使用所取得之權利金。
七、在中華民國境內財產交易之增益。
八、中華民國政府派駐國外工作人員，及一般雇用人員在國外提供勞務之報酬。
九、在中華民國境內經營工商、農林、漁牧、礦冶等業之盈餘。
十、在中華民國境內參加各種競技、競賽、機會中獎等之獎金或給與。
十一、在中華民國境內取得之其他收益。

所得稅法第88條
納稅義務人有下列各類所得者，應由扣繳義務人於給付時，依規定之扣繳率或扣繳辦法，扣取稅款，並依第九十二條規定繳納之：
一、公司分配予非中華民國境內居住之個人及總機構在中華民國境外之營利事業之股利淨額；合作社、合夥組織或獨資組織分配予非中華民國境內居住之社員、合夥人或獨資資本主之盈餘淨額。
二、機關、團體、學校、事業、破產財團或執行業務者所給付之薪資、利息、租金、佣金、權利金、競技、競賽或機會中獎之獎金或給與、退休金、資遣費、退職金、離職金、終身俸、非屬保險給付之養老金、告發或檢舉獎金、結構型商品交易之所得、執行業務者之報酬，及給付在中華民國境內無固定營業場所或營業代理人之國外營利事業之所得。
三、第二十五條規定之營利事業，依第九十八條之一之規定，應由營業代理人或給付人扣繳所得稅款之營利事業所得。
四、第二十六條規定在中華民國境內無分支機構之國外影片事業，其在中華民國境內之營利事業所得額。
獨資、合夥組織之營利事業依第七十一條第二項或第七十五條第四項規定辦理結算申報或決算、清算申報，有應分配予非中華民國境內居住之獨資資本主或合夥組織合夥人之盈餘總額者，應於該年度結算申報或決算、清算申報法定截止日前，由扣繳義務人依規定之扣繳率扣取稅款，並依第九十二條規定繳納；其後實際分配時，不適用前項第一款之規定。前二項各類所得之扣繳率及扣繳辦法，由財政部擬訂，報請行政院核定。

所得稅法施行細則第60條
納稅義務人依本法第七十二條第二項規定委託代理人代為申報納稅者，應由代理人出具承諾書，送請該管稽徵機關核准後，依本法代委託人負責履行申報納稅義務。

非中華民國境內居住之個人或在中華民國境內無固定營業場所及營業代理人之營利事業，如有非屬本法第八十八條規定扣繳範圍之所得，並無法自行辦理申報者，應報經稽徵機關核准，委託在中華民國境內居住之個人或有固定營業場所之營利事業為代理人，負責代理申報納稅。

本法第七十三條第一項所稱「如有非屬本法第八十八條扣繳範圍之所得」，指有本法第八條所規定之中華民國境內來源所得，及依本法第二條第二項規定，應分別就源扣繳應納稅額，但未列入本法第八十八條扣繳範圍；或雖已列入扣繳所得範圍，但因未達起扣額，或本法第八十九條未規定扣繳義務人者而言；所稱「依規定稅率納稅」，指非中華民國境內居住之個人，有非扣繳範圍之所得，並於該年度所得稅申報期限開始前離境時，應依當年度所適用同類扣繳所得之扣繳率，其未規定扣繳率者，準用同類之扣繳率申報納稅；所稱「應於申報期限內依有關規定申報納稅」，指納稅義務人在該年度依本法第七十一條及第七十二條規定之所得稅申報期限內尚未離境者，其所得應適用上列規定之扣繳率申報納稅。

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營利事業所得稅查核準則第45條
進貨或進料原始憑證如下：
一、國外進貨或進料：（一）國外進貨或進料，應取得國外廠商之發票、海關完稅單據、各種報關提貨費用單據或其他相關證明文件；已辦理結匯者，應取得結匯文件；未辦理結匯者，應取得銀行匯付或轉付之證明文件；其運費及保險費如係由買方負擔者，並應取得運費及保險費之憑證。（二）向科學園區、加工出口區或自由貿易港區事業進貨或進料，其應按進口貨物報關程序向海關申報者，比照前目規定辦理；其依有關規定無需報關者，比照第二款第一目規定辦理。
　
　

以下資料來源::財政部國稅局新聞稿
購買國外勞務繳納營業稅方式
張先生來電詢問，公司或個人購買國外勞務，繳納營業稅的方式有無不同？

南區國稅局表示，在中華民國境內無固定營業場所之外國事業、機關、團體或組織而有銷售勞務者（如：技術服務、專利權、虛擬商品……等），依據加值型及非加值型營業稅法第36條規定，除買受人同一筆勞務交易應給付報酬總額在新臺幣3千元以下，或買受人屬同法第4章第1節規定計算稅額之營業人且其所購進之勞務專供經營應稅貨物或勞務使用，免予繳納營業稅外，應由勞務買受人於給付報酬之次期開始15日內，就給付額依規定稅率計算營業稅額繳納。

該局說明，買受人繳納購買國外勞務營業稅方式，可分為2種：(一)買受人為使用「營業人銷售額與稅額申報書（401、403、404）」自動報繳之營業人，購買國外勞務只要併同401、403、404申報書填入相關欄位一併申報繳納即可。(二)買受人為自動報繳營業人以外之人（例如：小規模營業人、個人、執行業務者、機關團體等）者，如有購買國外勞務情形，可自行至財政部稅務入口網(http://www.etax.nat.gov.tw/)＞線上服務＞電子申報繳稅服務＞自繳繳款書三段式條碼列印(線上版)＞營業稅，下載「購買國外勞務營業稅繳款書(408)」，或向國稅局索取前揭繳款書，自行繳納營業稅款。
以上資料來源:財政部國稅局新聞稿

以下是開店商家&購買國外勞務如：技術服務、專利權、虛擬商品……等 相關稅法及經營實務經驗知識 --由阿甘創業加盟網提供

(此照片與內文無關)

委託國外檢驗食品所支付報酬應否辦理扣繳

近來重大食品安全問題事件順丁烯二酸化製澱粉、工業色素製作豆乾、食用油含銅葉綠素、泡麵防腐劑等，讓消費者、開店商家特別是加盟連鎖經營業者人心惶惶，食品製造商及各大賣場通路，紛紛針對自己銷售之貨物或進貨來源，委託知名國內外機構進行檢驗、鑑定、測試和驗證等服務。

然國內營利事業支付的外國事業在境外檢驗之服務報酬應否辦理扣繳，國稅局表示，依所得稅法第8條規定及98年9月3日財政部台財稅字第098047900430號令規定之中華民國來源所得認定原則，非屬中華民國來源所得，免納所得稅，無須辦理扣繳。

阿甘創業加盟網提醒創業者、開店商家經營業者特別是連鎖加盟業者，委託知名國內外機構進行檢驗、鑑定、測試和驗證等服務之行為，僅配合提供食品樣品等基本背景資訊或確認聯繫事項者，且全部在中華民國境外進行及完成，所委託送檢之國內事業該國外營利事業所收取之報酬，非屬中華民國來源所得，無須辦理扣繳。

外國營利事業在我國境內盈餘應報繳營利事業所得稅

外國營利事業至我國境內經營工商並產生盈餘，外國營利事業記得要依稅法規定報繳營利事業所得稅。依所得稅法第3條第3項規定，營利事業之總機構在中華民國境外，而有中華民國來源所得者，應就其中華民國境內之營利事業所得，課徵營利事業所得稅；所得稅法施行細則第60條第2項規定，在中華民國境內無固定營業場所及營業代理人之營利事業，如有非屬所得稅法第88條規定扣繳範圍之所得，應報經稽徵機關核准，委託在中華民國境內居住之個人或有固定營業場所之營利事業為代理人，負責代理申報納稅。
國稅局舉例說明，發現甲外國營利事業有派遣員工使用其中華民國境內之關係企業之設備，以提供乙外國營利事業之金融商品資訊予中華民國境內客戶，並取得乙外國營利事業於中華民國境外給付之服務報酬，其取自乙外國營利事業給付之服務報酬，為中華民國境內提供金融服務獲取之營業利潤，應屬中華民國來源所得，經該局查獲甲外國營利事業97至102年度取得在中華民國境內提供服務報酬共計26億餘元。
阿甘創業加盟網提醒外國營利事業有中華民國來源所得者，應由在臺分支機構合併申報繳納營利事業所得稅，如未依規定辦理，除補徵營利事業所得稅外，尚應依法裁處罰鍰，不得不慎。
　

(此照片與內文無關)

國外在台經銷代理人報稅應知外國營利事業在中華民國境內無固定營業場所而有營業經銷代理人者，也就是公司行號若為外國營利事業之營業代理經銷單位，就應在中華民國境內，依所得稅法第8條第9款規定代理該外國營利事業辦理營利事業所得稅結算申報營利事業所得稅。
舉例說明，國內甲公司接受國外A廠商委託，代理國外A廠商在臺採購及銷售電子產品，並代為開立發票及代收代付貨款。因國外A廠商有所得稅法第8條第9款規定在中華民國境內經營工商業之盈餘，核屬中華民國來源所得，應依法辦理營利事業所得稅結算申報，又國外A廠商在臺業務係由國內甲公司代理經營，依所得稅法第10條規定，甲公司為A廠商之營業代理人，應就A廠商在中華民國境內之營利事業所得代理申報並負納稅義務。
阿甘創業加盟網提醒營業經銷代理人，若漏稅未申報，在未經檢舉、未經稽徵機關或財政部指定之調查人員進行調查之案件前依稅捐稽徵法第48條之1規定自動補報並補繳所漏稅款，即可免除處罰；其涉及刑事責任者，並得免除其刑罰。
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