阿甘創業加盟: 交際應酬或酬勞員工用貨物進項稅額不得扣抵

2015年1月24日星期六

交際應酬或酬勞員工用貨物進項稅額不得扣抵

開店商家營業人與客戶交際應酬或為犒賞員工，舉辦各種餐會或茶會，並購買3C電子產品、家電用品及商品禮券等物品供摸彩，所支付費用進項稅額依規定不得申報扣抵銷項稅額。開店商家營業人若以自製產品或購買貨物，然原用途非供交際應酬或酬勞員工，並以進貨或費用科目列帳，購買時所支付進項稅額已申報扣抵銷項稅額，嗣後轉作交際應酬或犒賞員工時，並按時價開立統一發票，依規定視為銷售貨物。

甘創業加盟網提醒開店商家特別是加盟連鎖經營業者，營業額是由國稅局查定，免用統一發票的小規模營業人，如有購買營業上使用的貨物或勞務所取得統一發票，勿忘於1月、4月、7月、10月之5日前，向國稅局申報，此可減輕營業稅負擔的自身權益，但若購買使用的貨物或勞務是屬營業稅法第19條規定不得扣抵的貨物或勞務，如自用乘人小汽車、供交際應酬或酬勞員工個人用等，其取得載有營業稅額的憑證不得申報扣減營業稅額。　

相關法律條文 營業稅法第五十一條
納稅義務人，有左列情形之一者，除追繳稅款外，按所漏稅額處一倍至十倍罰鍰，並得停止其營業：
一未依規定申請營業登記而營業者。
二逾規定期限三十日未申報銷售額或統一發票明細表，亦未按應納稅額繳納營業稅者。
三短報或漏報銷售額者。
四申請註銷登記後，或經主管稽徵機關依本法規定停止其營業後，仍繼續營業者。
五虛報進項稅額者。
六逾規定期限三十日未依第三十六條第一項規定繳納營業稅者。
七其他有漏稅事實者。

稅捐稽徵法第四十四條
營利事業依法規定應給與他人憑證而未給與，應自他人取得憑證而未取得，或應保存憑證而未保存者，應就其未給與憑證、未取得憑證或未保存憑證，經查明認定之總額，處百分之五罰鍰。

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以下資料來源::財政部國稅局新聞稿
交際應酬或酬勞員工用貨物之進項稅額不得扣抵

南區國稅局表示，適逢尾牙及農曆春節，營業人如與客戶交際應酬或為犒賞員工，舉辦各種餐會或茶會，並購買3C電子產品、家電用品及商品禮券等物品供摸彩，所支付費用之進項稅額依規定不得申報扣抵銷項稅額。
該局進一步指出，營業人若以自製產品或購買之貨物，原用途非供交際應酬或酬勞員工，並以進貨或費用科目列帳，購買時所支付之進項稅額已申報扣抵銷項稅額，嗣後轉作交際應酬或犒賞員工時，應依規定視為銷售貨物，並按時價開立統一發票。該局特別呼籲，營業人應誠實申報納稅，若自我檢視有違反上述規定者，在未經檢舉或稽徵機關調查前，請儘速自動補報及補繳稅款，以免遭查獲受罰。

以上資料來源:財政部國稅局新聞稿

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營業人未申報扣抵的進項稅額憑證抵稅時限由5年延長為10年

國稅局表示營業人103年5-6月進項憑證未於103年7月15日提出申報扣抵，按修正後規定期間為10年，最遲應於113年7月15日前提出。若營業人是98年5-6月進項憑證未於98年7月15日提出申報扣抵者，按修正前規定應於103年7月15日提出，因適用修正後規定，已進行之時效期間不受影響，可接續計算時效期間10年，故最遲應於108年7月15日前提出。

加值型及非加值型營業稅法施行細則第29條修正條文，配合行政程序法第131條第1項有關人民公法上請求權時效為10年的規定，修正加值型及非加值型營業稅法施行細則第29條進項稅額憑證申報扣抵的期間，由5年延長為10年。

阿甘創業加盟網提醒創業者、開店商家經營業者特別是連鎖加盟業者，新修正行政程序法第131條自102年5月24日起已生效施行；因此，營業人未申報扣抵的進項稅額於102年5月24日以後發生，或102年5月23日以前發生且時效未超過5年期間者，申報扣抵期間均由發生日起算10年。

開店商家進項稅額憑證未於當期申報

開店商家營業人不論有無銷售額，皆應按期填具申報書，檢附退抵稅款及其他有關文件，向主管稽徵機關申報銷售額、應納或溢付營業稅額。其進項稅額憑證，未於當期申報者，依加值型及非加值型營業稅法施行細則第29條得延至次期申報扣抵，次期仍未申報者，應於申報扣抵當期敘明理由，但進項稅額憑證之申報扣抵期間，以五年為限。

阿甘創業加盟網提醒開店商家經營業者特別是連鎖加盟業者，若開店商家公司行號未依規定申請營業登記就營業，被稽徵機關查獲漏開統一發票及漏報銷售額後，因查獲前並未依規定申報進項與銷項稅額，自無進項稅額可扣抵銷項稅額，故不得主張按銷項稅額扣減進項稅額後之餘額計算漏稅額。

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免用發票小店戶進項稅額10%可扣減營業稅

由國稅局查定免用統一發票的小規模營業人，如有購買營業上使用的貨物或勞務，應多多向賣方索取發票，因為小店戶也可以用進項稅額的10%申請扣減應納的營業稅。

營業額是由國稅局查定，免用統一發票的小規模營業人，如果查定稅額達到起徵點，小店戶必須每季繳納一次營業稅，這些必須繳納營業稅的小店戶，如有購買供營業上使用的貨物或勞務，取得營業稅額之進項憑證，並依規定申報時，國稅局會按憑證所載進項稅額的10%扣減小店戶當期查定營業稅額，如果進項稅額10%超過當期查定營業稅額者，次期還可繼續扣減。

阿甘創業加盟網提醒創業者、開店商家經營業者特別是連鎖加盟業者，採用查定計算營業稅額的開店商家業者，如有取得載有營業稅額之憑證，並依規定申報者，就能依加值型及非加值型營業稅法規定，以當期各月份進項憑證稅額的10%扣減查定稅額，惟查定稅額未達起徵點者則不適用。

國稅局舉例如下：小規模營業人，101年1至3月份經主管稽徵機關查定營業稅額3,500元，其申報符合規定之進項稅額10,000元，得扣減10﹪，應納稅額為2,500元﹝3,500元-（10,000元×10﹪）=2,500元﹞。