虛報員工薪資除補稅及處罰外當心受刑事處罰！

虛報員工薪資除補稅及處罰外當心受刑事處罰！

營利事業如無支付之事實，切勿虛報員工薪資費用，以免遭受國稅局補稅及處罰外，尚會被移送刑責。

有一商號並未雇用A君等10人，亦未支付渠等薪資，然卻避稅而虛報員工之薪資費用，開立扣繳憑單申報給付該10人薪資合計475萬元，並於申報當年度營利事業所得稅時列報減除該薪資費用，使得該商號盈餘減少。
該案，經國稅局發單補徵短繳稅款及處罰外，並以採不正當方法逃漏稅捐，依稅捐稽徵法第41條規定移送臺灣臺北地方法院處以刑責，嗣該院判處有期徒刑6個月，因其犯後態度良好，予以緩刑。
阿甘創業加盟網提醒創業者、開店商家特別是連鎖加盟業者，營利事業經檢舉虛報薪資，如經查證確有虛報情事，縱使當年度營利事業所得稅經剔除虛報之薪資支出後仍為虧損，雖無應納稅額，仍應依所得稅法第110條規定予以補稅及處罰外，若事業負責人是以詐術或其他不正當方法逃漏稅捐，依稅捐稽徵法第41條規定，納稅義務人以詐術或其他不正當方法逃漏稅捐者，處五年以下有期徒刑、 拘役或科或併科新臺幣六萬元以下罰金。

相關法律條文 所得稅法第110條 納稅義務人已依本法規定辦理結算、決算或清算申報，而對依本法規定應申報課稅之所得額有漏報或短報情事者，處以所漏稅額二倍以下之罰鍰。 納稅義務人未依本法規定自行辦理結算、決算或清算申報，而經稽徵機關調查，發現有依本法規定課稅之所得額者，除依法核定補徵應納稅額外，應照補徵稅額，處三倍以下之罰鍰。 營利事業因受獎勵免稅或營業虧損，致加計短漏之所得額後仍無應納稅額者，應就短漏之所得額依當年度適用之營利事業所得稅稅率計算之金額，分別依前二項之規定倍數處罰。但最高不得超過九萬元，最低不得少於四千五百元。 第一項及第二項規定之納稅義務人為獨資、合夥組織之營利事業者，應就稽徵機關核定短漏之課稅所得額依當年度適用之營利事業所得稅稅率計算之金額，分別依第一項及第二項之規定倍數處罰，不適用前項規定。 稅捐稽徵法第41條 納稅義務人以詐術或其他不正當方法逃漏稅捐者，處五年以下有期徒刑、 拘役或科或併科新臺幣六萬元以下罰金。

(此照片與內文無關) 財政部67/05/24台財稅第33378號函 一、營利事業列支職工之薪資，經職工提出異議（檢舉或陳情），如經查明確有虛報情事，或雖經該營利事業否認，但被害人所提證據確鑿，應依所得稅法110條規定處罰，並就涉嫌偽造文書部分移送法辦。至經查明並無虛報情事者，既無法證明其有犯罪事實，雖檢舉人或陳情人仍持異議，亦不宜遽予移送法辦。 二、稽徵機關對營利事業列支職工之薪資，經查明確有虛報情事，認有觸犯刑法偽造文書印文罪等之嫌疑，依刑事訴訟法第241條規定告發時，應敘明犯罪嫌疑之事實，並檢具有關證據，移請司法機關偵辦。 三、營利事業虛報工資經被害人檢舉之案件，應由營利事業總機構所在地之該管稽徵機關審查後，分別依所得稅法及刑法有關條文規定移送管轄法院偵辦。（財政部67/05/24台財稅第33378號函）

以下資料來源::財政部國稅局 新聞稿
營利事業虛報員工薪資費用，當心受刑事處罰！
財政部北區國稅局表示，營利事業如無支付之事實，切勿虛報員工薪資費用，以免遭受國稅局補稅及處罰外，尚會被移送刑責。

該局舉例說明，轄內納稅義務人A君獨資經營B商號，該商號99年度並未雇用C君等10人，亦未支付渠等薪資，卻開立扣繳憑單申報給付該10人薪資合計475萬元，並於申報當年度營利事業所得稅時列報減除該薪資費用，使得該商號盈餘減少。因B商號盈餘應列為A君當年度之營利所得課徵其綜合所得稅，所以B商號虛報薪資費用之行為導致A君當年度綜合所得稅短繳150萬元，除經國稅局發單補徵短繳稅款外，並以A君採不正當方法逃漏稅捐，依稅捐稽徵法第41條規定移送臺灣臺北地方法院處以刑責，嗣該院判處A君有期徒刑6個月，因其犯後態度良好，予以緩刑，惟A君應向國庫支付罰金18萬元。該局另按所漏稅額150萬元計算A君99年度綜合所得稅罰鍰金額為75萬元，並依行政罰法第26條第3項規定，扣抵其已向國庫繳納之罰金18萬元後，裁處罰鍰57萬元。

該局特別提醒，營利事業實際上並無支付之事實，卻為避稅而虛報員工之薪資費用，不僅會因逃漏稅遭補稅處罰，且該事業之負責人亦將因以詐術或其他不正當方法逃漏稅捐，遭法院判處徒刑，請民眾切勿以身試法。
以上資料來源:財政部國稅局 新聞稿

以下是 開店商家& 虛報員工薪資費用 相關稅法及經營實務經驗知識 --由阿甘創業加盟網提供

(此照片與內文無關)

公司經查獲虛報薪資雖核定所得額為虧損仍應受罰 公司經檢舉虛報薪資，如經查證確有虛報情事，縱使當年度營利事業所得稅經剔除該虛報薪資支出後仍為虧損而無應納稅額者，依所得稅法第110條第3項規定，仍應處罰。 例如有一公司101年度營利事業所得稅結算申報經人檢舉虛報薪資，經國稅局調查後，該公司亦無法提示該部分員工薪資給付及任職相關證明資料，國稅局乃認定其虛報薪資費用屬實，並剔除虛報薪資支出新臺幣500,000元，應就甲公司短漏報所得額500,000元依其當年度營利事業所得稅稅率核算，按所漏稅額85,000元，處以2倍以下之罰鍰。 阿甘創業加盟網提醒開店商家特別是加盟連鎖經營業者，營利事業列支職工之薪資應遵守所得稅法之規定外，且應據實申報職工之薪資且確實開立扣繳憑單，千萬不要為了貪圖一時利益，而涉及虛報，如被查證屬實，營業人反而會得不償失。

營利事業經查獲虛報薪資，核定所得額為虧損，仍應受罰 甲公司99年度營利事業所得稅結算申報案，經人檢舉虛報薪資，並經該局查證屬實，乃剔除該筆虛報薪資支出800,000元，惟甲公司當年度營利事業所得稅經減除該筆薪資支出後，核定全年所得額仍為虧損。甲公司雖無應納稅額，但依所得稅法第110條第3項規定，營利事業因受獎勵免稅或營業虧損，致加計短漏報之所得額後仍無應納稅額者，應就短漏之所得額依當年度適用之營利事業所得稅稅率計算之金額，依規定倍數處罰。 故仍應就甲公司短漏報所得額800,000元依其當年度營利事業所得稅稅率核算，按所漏稅額136,000元（短漏報所得額800,000元×稅率17％），處以2倍以下之罰鍰。但罰鍰金額最高不得超過90,000元，最低不得少於4,500元。

(此照片與內文無關)

新鮮人求職學生打工小心淪為不肖業者虛報薪資對象

有些不肖業者，往往利用社會新鮮人或學生涉世未深、社會經驗不足，急於尋找工作的心理，要求求職者要將個人身分證件及私章交付給雇主及會計人員使用，開立不實薪資所得扣（免）繳憑單方式，虛增營業成本或費用，藉以達到逃漏稅之目的。

阿甘創業加盟網提醒開店商家特別是加盟連鎖經營業者，應按營利事業列支職工之薪資應遵守所得稅法之規定，若經調查開立不實薪資所得扣（免）繳憑單屬實，虛報者除補徵本稅外亦將依所得稅法110條規定處罰。

更多 開店創業加盟應知稅法 or 稅法實務探討 or 商品代理經銷探討or 怎樣才能成為一批發
開店要註冊商標嘛or開店要專業證照嘛or營業開店要開發票嘛or開店要申請商業登記嘛

加盟搜尋引擎  加盟登錄   加盟知識  加盟市調  加盟合約  加盟檢核表  刊登價格&瀏覽率&流程

104年9月份日式餐飲未來發展前景統計表圖及結果分析

104年9月份日式餐飲未來發展前景統計表圖及結果分析
統計資料來源 :到阿甘創業加盟網站上參與各行業討論區問卷調查者
統計方式 : 每月10日採百分比計算統計,下次更新發布日期 104/10/28
統計目的 : 盼藉由收集創業加盟行業統計資料,讓頂讓店創業及及加盟總部,有所依據判斷各行業趨勢走向 

本次統計調查結果分析如下: 1.本月想從事創業者看好日式餐飲未來行業發展前景者為78.3%；比上月78.5%衰退0.2%；比上一年度同月78.5%衰退0.2%。 2.本月想從事創業者不看好日式餐飲未來行業發展前景者為 7.7%；比上月7.5% 增加0.2%；比上一年度同月7.5% 增加0.2%。 3.綜合以上統計，本月較上月想從事創業者看好未來日式餐飲發展人數比率衰退0.2%，不看好日式餐飲發展人數比率減少增加0.2%，本月份整體對未來日式餐飲發展趨勢，統計顯示是呈悲觀狀態；和去年同月份相比，看好未來日式餐飲發展人數比率衰退0.2%；不看好日式餐飲發展人數比率增加0.2%，本年度整體對未來日式餐飲發展趨勢，統顯示是呈悲觀狀態。

(此照片與內文無關)

 　

未來日式餐飲發展   單位:百分比
	103/9	103/10	103/11	103/12	104/1	104/2	104/3	104/4	104/5	104/6	104/7	104/8	104/9
看好	78.5	78.5	78.5	78.5	78.5	78.5	78.5	78.5	78.5	78.3	78.3	78.3	78.3
不好	7.5	7.5	7.5	7.5	7.5	7.5	7.5	7.5	7.5	7.7	7.7	7.7	7.7

加盟搜尋引擎  加盟登錄   加盟知識  加盟市調  加盟合約 加盟檢核表 刊登價格&瀏覽率&流程

開放加盟成立加盟總部連鎖管理之品牌競爭力強弱關鍵

開放加盟成立加盟總部連鎖經營管理之品牌競爭力強弱因素

阿甘創業加盟網針對加盟連鎖企業連鎖經營管理，蒐集整理出影響品牌競爭力強弱因素，供創業者、開店商家特別是連鎖加盟業者參考。
　
加盟連鎖管理之品牌競爭力強弱因素
開放加盟成立加盟總部是不是一俱十足競爭力的加盟連鎖企業，可分析下列六大競爭力因素:

(一).品牌競爭力
  受下列因素所影響：
   1.分店與總店數(含直營店數、 加盟店數) 、
   2.加盟品牌背景、
   3.品牌行銷活躍能力(促銷活動、品牌形象)、
   4.品牌信賴度高低、
   5.品牌知名度高低、
   6.品牌名稱響亮好記程度、
   7.有無違法糾紛案例。
   品牌競爭力越高，對吸引客人上門和成交率絕對越有正面幫助。

(二).商品競爭力
   受下列因素所影響：
    1.商品特色獨有、
    2.商品多樣、
    3.商品品質、
    4.商品價格、
    5.附加價值、
    6.包裝造型。
    商品競爭力越強，商品消費價值感就越高，客戶忠誠度也會越高。
(三).銷售競爭力
   受下列因素所影響：
   1.商品專業知識瞭解程度、
   2.掌握顧客心理、
   3.商品銷售促進、
   4.話術口才應變技巧。
   銷售競爭力越強，顧客的成交比例就會越高，成交金額也會越高。

(四).店面裝潢氛圍競爭力
   受下列因素所影響：
    1.店面整體風格特色、
    2.整體舒適度及設備完整程度、
    3.營造消費氣氛(音樂、燈光)
    4.店面外觀及招牌看板明不明顯。
    店面裝潢氛圍競爭力越強，對吸引客人及增加客單價就越強，營業額也會越高。
(五).經營管理及創新研發競爭力
  受下列因素所影響：
   1.有無中央廚房、
   2.有無sop標準作業流程、
   3.教育訓練體制、
   4.創意研發新商品。
   加盟連鎖經營管理及創意創新研發競爭力越強，未來發展潛力就越高，越看好。

(六).服務滿意度競爭力
   受下列因素所影響：
   1.履行對客戶承諾、
   2.專業的解說程度?、
   3.與顧客互動及溝通技巧、
   4.誠懇與禮貌的服務態度、
   5.服務效率、
   6.貼心、同理心的服務行為、
   7.用辭、語氣、儀態等服務表現。
   服務滿意度競爭力越高，對客人忠誠度及增加客單價就越強，營業額也會越高。

以下是 加盟連鎖企業&  連鎖經營管理之競爭力 相關經營實務經驗知識 --由阿甘創業加盟網提供

加盟體系連鎖經營管理之競爭力(1) 如何提升整體加盟連鎖總部的競爭力 目前許多加盟連鎖業者發展決策大部分是為「急就章的措施」，因此根本沒有長遠的規畫，在缺乏整體、前瞻性思考下，導致加盟連鎖發展至一規模後就問題重重，或是停滯不前，無法再進一步擴展營業規模。 阿甘創業加盟網提醒連鎖加盟業者，加盟連鎖企業要有競爭力必須不斷將商品及技術服務規格化、制度化、簡單化、專業化，不斷提出未來願景，刻劃未來。運用現有的經營管理技術，以量產、管理來提升加盟連鎖業整體競爭力。以創新、質感取勝來增加附加價值。並且向加盟連鎖龍頭借鏡，學習其「連鎖經營管理」、「目標管理」、和「差異管理」，提升經營管理能力及現有核心價值。並將「顧客關係管理」（CRM)升級至「顧客主導關係」（CMR)，以求提升加盟連鎖總部經營管理能力與提升加盟連鎖門門市的競爭力。 創意創新是提高競爭力，是不被淘汰的重要關鍵 ，因此經營業者特別是連鎖加盟業者須不斷創新研發或推出新產品或是出奇招，以引客上門消費外，亦建議開店商家經營業者，可學習此業者的大份量平價策略創新做法，提供比以往更有消費價值感更多元選擇的服務，以增加顧客來客量和消費忠誠度。

(此照片與外文無關)

(此照片與外文無關)

加盟體系連鎖經營管理之競爭力(2) 取得新產品、新技術或經驗的管道 連鎖加盟企業如想取得新產品、新技術或經驗的管道有: 1.  爭取經銷代理權引進一新產品、新技術或經驗。 2. 以購併方式取得新產品、新技術或經驗。 3. 合資或策略聯盟取得商標與新產品、新技術或經驗。 4. 加盟授權取得商標與新產品、新技術或經驗。 5. 內部自行研發新產品、新技術或經驗。

加盟體系連鎖經營管理之競爭力(3) 連鎖加盟體系如何強化品牌競爭力 有一些剛成立的加盟總部商品具有創意且頗具競爭力但往往因為缺乏加盟連鎖經營理念及自身財力或人力不足等原因，導致加盟體系在形象、服務上無法統一，以致整體品牌競爭力發展一直不如其它連鎖同業。 從加盟連鎖經營的角度來看，若品牌沒有品牌核心價值，只是依靠廣告或一時(暢銷)創意產(商)品的明星效應來宣傳，短期間內會因宣傳而有所成效但中長期品牌發展是失焦的是模糊的且當一個加盟品牌只能提供產(商)品，再也無法提供其他的附加價值給加盟開店創業者時，加盟者是根本不是把你當品牌看待， 而只是一賣設備原物料廠商而已，因此加盟分店營運就沒有品牌利益只有眼前利潤，再說加盟者總是想用最低的投資能在最短時間內來獲取報籌，但此做法十之八九都會對品牌形象造成損傷，反之對品牌形象建設有利的做法，十之八九都要加盟分店花時間花錢來支持贊助。若加盟者自身營業利益和品牌的利益相互對立起來，這樣品牌是很難維持運做下去的。 阿甘創業加盟網提醒連鎖加盟業者，加盟品牌要保有競爭力，首先維持品牌形象、服務的統一，才能在市場上和其他競爭品牌做一明顯市場區隔。加盟總部要維持品牌形象、服務的統一，在挑選加盟者時候就要慎重篩選適當的加盟者加盟，在加盟開店前經常給予加盟者品牌經營理念方面的引導，在加盟開店後要持續培訓輔導咨詢，亦要督導進行跟蹤監督管理， 以加強整體品牌形象、服務的統一。 當加盟品牌確立自己區別於競爭品牌的核心價值，且建立了適合自己可行的營運管理模式和獲利商業模式後，不僅能提供產(商)品外還能提供其他的附加價值給加盟開店創業者時，加盟者對加盟品牌有信心，也有盈利的信心，眼中就不會只看到眼前利潤而沒有品牌利益， 才可以讓整個體系在加盟品牌的大旗下順暢運作起來。 阿甘創業加盟網建議連鎖加盟業者，應積極發揮採購力，在廉價中找到相對較好的供應商，降低成本之外，提昇管理效率，賺取管理財也是在景氣不佳，物價又不斷上漲下，降低售價並維持獲利的好方法。成功案例，如寶雅運用不景氣時機，廠商議價空間大的特性，到全世界四處去找最便宜、品質最好的貨品，且積極提昇管理效率，讓寶雅商品在景氣不佳，物價又不斷上漲惡劣環境下，創造出逆勢高成長63%的業績。

(此照片與外文無關)

加盟體系連鎖經營管理之競爭力(4) 

開店商家開發新產品或引進新品創新創意來源

經營加盟連鎖業者開發新產品或引進新品，大致可分成四種創新思考方向。

1. 第一種創新思考方向為改變現有產品，推出同規格但不同樣品項的新產品。就是將既有的舊產品隨消費者的需求喜好改變做一改變，推出新的產品。

2. 第二種創新思考方向為推出不同規格但同樣品項的新產品。就是將現有產品的外觀、大小、材質、色彩、組合、包裝…等做一創意變化修改，推出新的產品。

3. 第三種創新思考方向為增加消費附加價值。

4. 第四種創新思考方向為擴展現有價位帶。就是引進開發不同於以往價位帶的產品，推出新的產品。

不論開發新產品或引進新品項，皆要考慮到時代及技術的進步而去做進化，因此開發新產品前務必要先做好分析訪察及資料(客戶反映、回饋、客訴)的收集。

更多經營管理密笈 > 顧客抱怨與顧客流失
更多創意經營術or開店創業經營管理探討 >
開幕促銷成功術or 話題行銷 or  社區店面行銷手法，新產品 促銷
網路行銷、話題行銷、開幕促銷、限量促銷 、聯合促銷、節日行銷、口碑行銷，感動行銷、淡季促銷、專案行銷和體驗行銷
網路開店怎麼宣傳or  部落格行銷or Facebook（臉書）行銷 or 大眾煤體行銷
DM廣告宣傳單設計探討or   pop海報吸引顧客目光製做技巧
如何增加營業收入>如何提高翻桌率 or如何提升來客數or如何提升客單價(消費總額) or如何提高成交率
如何提高成交率or如何提高忠誠度or  如何提高坪效 or  提高附加價值
話術互動技巧提高營收or  引導顧客再消費
如何成立一優良加盟總部 >開放加盟前需完成事項or  成立加盟總部的第一步 or 勝利之道嚴格慎選加盟者
or 加盟連鎖展店策略 or加盟經營管理手冊密笈or加盟實務經營管理技巧 or 品牌探討及塑造品牌過程中要注意些什麼 or加盟總部經營策略
sop標準制度化 
標準作業流程(Standard Operating Procedure.SOP) 、
顧客關係管理(Customer Relationship Management, CRM)

　

加盟搜尋引擎  加盟登錄   加盟知識  加盟市調  加盟合約 加盟檢核表 刊登價格&瀏覽率&流程

房地合一所得稅申報可扣除那些成本費用

房地合一所得稅申報可扣除那些成本費用

房地合一105年1月1日正式上路，個人房屋、土地交易所得計算，以成交價額，減除房屋、土地取得成本，及因取得、改良及移轉而支付費用後的餘額。
個人房屋、土地交易所得要在所有權移轉登記或房屋使用權完成交易的次日起算30天內申報並繳納所得稅。若無法提示費用證明文件，或所提示之費用證明金額未達成交價額5%者，稽稽徵機關得按成交價額5%計算費用。費用認定：包括購買房屋及土地時達可供使用狀態前，所支付的必要費用(如契稅、印花稅、代書費、規費、公證費、仲介費及效能非2年所能耗竭的修繕費等）與出售房屋及土地所支付的必要費用(如：仲介費、廣告費、清潔費、搬運費）及改良土地已支付之全部費用(如、工程受益費、土地重劃費用、因土地使用變更而無償捐贈一定比例土地作為公共設施用地，其捐贈時之土地公告現值總額）。

阿甘創業加盟網提醒創業者、開店商家特別是連鎖加盟業者，依房地合一課徵所得稅申報作業要點取得成本及費用認定重點規定，應繳納的土地增值稅、房屋稅、地價稅、管理費、清潔費、金融機構借款利息，則不能列為成本及費用減除。

相關法律條文 房地合一課徵所得稅申報作業要點營利事業房屋、土地交易所得計算 十九、 營利事業依本法第二十四條之五規定計算房屋、土地交易所得，應依本法及營利事業所得稅查核準則規定辦理，且不得減除依土地稅法規定繳納之土地增值稅，其計算及申報方式如下： (一)總機構在中華民國境內之營利事業： 1.其房屋、土地交易所得額為正數者，於減除該筆交易依土地稅法規定計算之土地漲價總數額後之餘額，計入營利事業所得額課稅，餘額為負數者，以零計算；其交易所得額為負數者，得自營利事業所得額中減除，但不得減除土地漲價總數額。 2.當年度交易二筆以上之房屋、土地者，應按前目規定逐筆計算交易所得額及減除該筆交易之土地漲價總數額後之餘額，計入營利事業所得額課稅或自營利事業所得額中減除。 (二)總機構在中華民國境外之營利事業： 1.其房屋、土地交易所得額為正數者，於減除該筆交易依土地稅法規定計算之土地漲價總數額後之餘額，依規定稅率計算應納稅額；餘額為負數者，以零計算；其交易所得額為負數者，不得自該營利事業之其他營利事業所得額中減除。 2.當年度交易二筆以上之房屋、土地者，應按前目規定逐筆計算交易所得額及減除該筆交易之土地漲價總數額後之餘額，其交易所得額為負數者，得自適用相同稅率交易計算之餘額中減除，減除不足者，得自適用不同稅率交易計算之餘額中減除，依規定稅率計算應納稅額，惟不得自該營利事業之其他營利事業所得額中減除。 3.該營利事業在中華民國境內有固定營業場所者，由固定營業場所分開計算應納稅額，合併報繳；其在中華民國境內無固定營業場所者，由營業代理人或其委託之代理人向房屋、土地所在地稽徵機關代為申報納稅。

(此照片與內文無關) 二十、 總機構在中華民國境外之營利事業依本法第二十四條之五第四項規定交易境外公司股權，其股權持有期間、持有股權比例之認定、境內房屋、土地價值占該境外公司股權價值比例之認定、所得計算方式及應檢附之證明文件如下： (一)股權持有期間應以股權移轉登記日為準；無從查考時，稽徵機關應依買賣契約或查得資料認定。 (二)持有股權比例之認定，指直接或間接持有該境外公司有表決權之股份或資本額，超過其已發行有表決權之股份總數或資本總額百分之五十以上。 (三)境內房屋、土地價值占該境外公司股權價值之認定，指交易時中華民國境內房屋、土地之時價占該境外公司全部股權時價之比例。 (四)該股權交易之所得，按出售股權收入減除其成本、費用或損失計算，並於申報股權交易所得額時，檢附下列計算股權交易所得之證明文件： 1.股權轉讓前、後之境外公司股權登記資料、股權結構圖、被交易之境外公司與直接或間接持有中華民國境內房屋、土地之境內公司相關年度財務報表。 2.股權轉讓合約及中華民國境內房屋、土地與境外公司全部股權時價之評價報告(外文文件應附中譯本)。 3.股權轉讓交易之相關成本、費用等資料。 4.其他足資證明文件。

以下資料來源::財政部國稅局 新聞稿
房地合一課徵所得稅申報，可扣除的成本費用項目
中區國稅局彰化分局表示，房地合一明(105)年1月1日正式上路，個人房屋、土地交易所得要在所有權移轉登記或房屋使用權完成交易的次日起算30天內申報並繳納所得稅。

該分局進一步說明，個人房屋、土地交易所得計算，以成交價額，減除房屋、土地取得成本，及因取得、改良及移轉而支付費用後的餘額。取得成本指買賣取得者，以成交價額為準。費用認定：包括購買房屋及土地時達可供使用狀態前，所支付的必要費用(如契稅、印花稅、代書費、規費、公證費、仲介費及效能非2年所能耗竭的修繕費等）與出售房屋及土地所支付的必要費用(如：仲介費、廣告費、清潔費、搬運費）及改良土地已支付之全部費用(如、工程受益費、土地重劃費用、因土地使用變更而無償捐贈一定比例土地作為公共設施用地，其捐贈時之土地公告現值總額）。若未提示費用的證明文件，稽徵機關得按成交價額5%計算費用。

該分局提醒，取得房屋及土地所有權後，應繳納的土地增值稅、房屋稅、地價稅、管理費、清潔費、金融機構借款利息，則不能列為成本及費用減除。
以上資料來源:財政部國稅局 新聞稿

以下是 開店商家& 短漏報收入 相關稅法及經營實務經驗知識 --由阿甘創業加盟網提供

(此照片與內文無關)

財政部發布「房地合一課徵所得稅申報作業要點」 房地合一課徵所得稅申報作業要點交易日、取得日及持有期間認定重點如下： (一) 房屋、土地「交易日」及「取得日」之認定，原則以完成所有權移轉登記日為準。另配合其他法令及實務作業為例外規定，例如： 1. 因強制執行交易者，按領得權利移轉證書之日認定。 2. 交易屬無法辦理建物所有權登記之房屋(如違章建築)，以訂定買賣契約日認定。 (二) 房屋、土地「持有期間」之計算，以自房屋、土地取得之日起算至交易之日止為原則。另對個人因繼承或受遺贈等取得房地情形為例外規定，例如： 1. 因繼承、受遺贈或配偶贈與取得之房屋、土地，得將被繼承人、遺贈人或其配偶之持有期間合併計算。 2. 適用自住房屋、土地租稅優惠時，個人、配偶及未成年子女應符合於該房地辦竣戶籍登記、持有並居住連續滿6年之條件，如該房地係因繼承、受遺贈或配偶贈與而取得者，得再加計被繼承人、遺贈人或配偶持有該房地且符合自住條件之期間。 (三) 個人與其配偶如因感情不睦或婚姻暴力等因素而有分居情形，符合「納稅義務人與配偶分居得各自辦理綜合所得稅結算申報及計算稅額之認定標準」第2條規定得各自辦理綜合所得稅結算申報及計算稅額條件者，得個別認定自住房屋、土地交易前6年未曾適用優惠規定之條件。 (四) 適用新制之房屋、土地交易損失僅得減除新制房屋、土地交易所得，不得與舊制互為減除。 (五) 適用自住房屋、土地重購退稅或扣抵時，個人或其配偶、未成年子女應於該房屋辦竣戶籍登記並居住，且無出租、供營業或執行業務使用；如以配偶之一方名義出售自住房地，並以配偶之他方名義重購者，亦得適用。 (六) 個人拆除自住房屋自地自建或與營利事業合建分屋，出售該自建或取得之房屋，依本法第四條之五第一項第一款規定計算持有期間，得將拆除之自住房屋持有期間合併計算，得併計之期間，應以個人或其配偶、未成年子女已於該房屋辦竣戶籍登記並居住，且無出租、供營業或執行業務使用為限。

房地合一課徵所得稅申報作業要點取得成本及費用認定重點如下： 房屋、土地交易所得計算方式如下： (一)出價取得： 房屋、土地交易所得＝交易時成交價額－原始取得成本－因取得、改良及移轉而支付之費用 (二)繼承或受贈取得： 房屋、土地交易所得＝交易時成交價額－繼承或受贈時之房屋評定現值及公告土地現值按政府發布之消費者物價指數調整後之價值－因取得、改良及移轉而支付之費用 1. 取得成本：買賣取得者，以成交價額為準。另下列支出經提示證明文件，亦得包含於成本中減除： (1) 購入房屋、土地達可供使用狀態前支付之必要費用(如契稅、印花稅、代書費、規費、公證費、仲介費等），以及房屋、土地所有權移轉登記完成前，向金融機構借款之利息。 (2) 取得房屋後，於使用期間支付能增加房屋價值或效能且非二年內所能耗竭之增置、改良或修繕費。 2. 費用：如仲介費、廣告費、清潔費、搬運費等交易房屋、土地所支付之必要費用等，但不包括依土地稅法規定繳納之土地增值稅。個人未提示費用之證明文件或所提示之費用證明金額未達成交價額5%者，稽徵機關得按成交價額5%計算其費用。

(此照片與內文無關)

房地合一課徵所得稅申報作業要點營利事業房屋、土地交易所得計算認定重點如下：

依營利事業之總機構在中華民國境內、境外，分別規定其房屋、土地交易所得計算及申報方式。總機構在中華民國境外之營利事業，交易境外公司股權符合本法第24條之5第4項規定應適用新制課稅規定，於第20點明定其股權持有期間、持有股權比例之認定、境內房屋、土地價值占該境外公司股權價值比例之認定、所得計算方式及應檢附證明文件等規定。

下載: 
新聞稿附件房地合一申報要點.doc  資料來源::財政部國稅局 
房地合一課徵所得稅制度簡表  資料來源::財政部國稅局

阿甘創業加盟網提醒總機構在中華民國境內之營利事業創業者、開店商家特別是連鎖加盟業者，房地合一課徵所得稅制度其房屋、土地交易所得額為正數者，於減除該筆交易依土地稅法規定計算之土地漲價總數額後之餘額，計入營利事業所得額課稅，餘額為負數者，以零計算；其交易所得額為負數者，得自營利事業所得額中減除，但不得減除土地漲價總數額。

當年度交易二筆以上之房屋、土地者，應按前目規定逐筆計算交易所得額及減除該筆交易之土地漲價總數額後之餘額，計入營利事業所得額課稅或自營利事業所得額中減除。

更多 開店創業加盟應知稅法 or 稅法實務探討 or 商品代理經銷探討or 怎樣才能成為一批發
開店要註冊商標嘛or開店要專業證照嘛or營業開店要開發票嘛or開店要申請商業登記嘛

加盟搜尋引擎  加盟登錄   加盟知識  加盟市調  加盟合約  加盟檢核表  刊登價格&瀏覽率&流程