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營利事業下腳廢料出售收入應依營利事業所得稅查核準則第36條規定，於出售時開立統一發票，並列為出售年度之收入或成本的減項。
營利事業在製造加工過程中所殘餘之渣滓、廢料，因為無法回收再生作為相關用途，或無法再產製為副產品者，如製造銅鉛鋁器的下腳廢料鋁屑、熔渣，或製造鋼纜、鋼管、五金類的下腳廢料銹皮、鐵屑等，營利事業如將這些下腳、廢料出售，其銷售收入應列報收入或成本的減項，如未依規定申報致短、漏報所得者，將會因短漏報所得而遭國稅局依所得稅法第110條規定補稅處罰。
阿甘創業加盟網提醒創業者、開店商家特別是連鎖加盟業者，副產品及不堪使用之固定資產並非下腳，不得比照下腳提撥福利金。另營利事業若有銷售下腳及廢料收入時，應注意是否已列為當年度收入或成本的減項，以免查核時遭補稅及處罰，影響自身權益。
| 如何申報下腳及廢料相關法律條文
營利事業所得稅查核準則第36條 銷售下腳及廢料之收入，應列為收入或成本之減項。其未依規定申報致短漏報所得者，應依所得稅法第一百十條之規定辦理。 下腳及廢料未出售者，應盤存列帳，其未列帳處理者，得依查得之資料調整之。 所得稅法第110條 納稅義務人已依本法規定辦理結算、決算或清算申報，而對依本法規定應 申報課稅之所得額有漏報或短報情事者，處以所漏稅額二倍以下之罰鍰。 納稅義務人未依本法規定自行辦理結算、決算或清算申報，而經稽徵機關 調查，發現有依本法規定課稅之所得額者，除依法核定補徵應納稅額外， 應照補徵稅額，處三倍以下之罰鍰。 營利事業因受獎勵免稅或營業虧損，致加計短漏之所得額後仍無應納稅額 者，應就短漏之所得額依當年度適用之營利事業所得稅稅率計算之金額， 分別依前二項之規定倍數處罰。但最高不得超過九萬元，最低不得少於四 千五百元。 第一項及第二項規定之納稅義務人為獨資、合夥組織之營利事業者，應就 稽徵機關核定短漏之課稅所得額，按所漏稅額之半數，分別依第一項及第 二項之規定倍數處罰。 所得稅法第114條 扣繳義務人如有下列情事之一者，分別依各該款規定處罰： 一、扣繳義務人未依第八十八條規定扣繳稅款者，除限期責令補繳應扣未 扣或短扣之稅款及補報扣繳憑單外，並按應扣未扣或短扣之稅額處一 倍以下之罰鍰；其未於限期內補繳應扣未扣或短扣之稅款，或不按實 補報扣繳憑單者，應按應扣未扣或短扣之稅額處三倍以下之罰鍰。 二、扣繳義務人已依本法扣繳稅款，而未依第九十二條規定之期限按實填 報或填發扣繳憑單者，除限期責令補報或填發外，應按扣繳稅額處百 分之二十之罰鍰。但最高不得超過二萬元，最低不得少於一千五百元 ；逾期自動申報或填發者，減半處罰。經稽徵機關限期責令補報或填 發扣繳憑單，扣繳義務人未依限按實補報或填發者，應按扣繳稅額處 三倍以下之罰鍰。但最高不得超過四萬五千元，最低不得少於三千元 。 三、扣繳義務人逾第九十二條規定期限繳納所扣稅款者，每逾二日加徵百 分之一滯納金。 |
營利事業所得稅查核準則第81條 職工福利： 一、職工福利金之提撥，以已依職工福利金條例之規定，成立職工福利委員會者為限。 二、合於前款規定者，其福利金提撥標準及費用認列規定如下： (一) 創立時實收資本總額之百分之五限度內一次提撥。每年得在不超過提撥金額百分之二十限度內，以費用列支。 (二) 增資資本額之百分之五限度內一次提撥。每年得在不超過提撥金額百分之二十限度內，以費用列支。 (三) 每月營業收入總額內提撥百分之○‧○五至○‧一五。 (四) 下腳變價時提撥百分之二十至四十。 (五) 以上福利金之提撥，以實際提撥數為準。但按每月營業收入總額之比例提撥部分，其最後一個月應提撥金額，得以應付費用列帳。 三、下腳撥充職工福利者，仍應先以雜項收入列帳。 四、副產品及不堪使用之固定資產並非下腳，不得比照下腳提撥福利金。 五、已依職工福利金條例提撥福利金及經中央政府核准列支福利費用者，不得再以福利費科目列支任何費用。但員工醫藥費應准核實認定。 六、營利事業已依法成立職工福利委員會，並依規定提撥職工福利金者，其舉辦員工文康、旅遊活動及聚餐等費用，應先在福利金項下列支，不足時，再以其他費用列支。 七、已依法成立職工福利委員會者，應就其職工福利委員會之帳冊，調查其收支情形，以資核對。 八、未成立職工福利委員會者，不得提撥福利金。實際支付之福利費用，除員工醫藥費應核實認定外，在不超過第二款第三目、第四目規定之限度內，應予認定。 九、未成立職工福利委員會者，其舉辦員工文康、旅遊活動及聚餐等費用，應先以職工福利科目列支，超過前款規定限度部分，再以其他費用列支。 十、職工福利金之原始憑證如下： (一) 依職工福利金條例提撥者，應檢具職工福利委員會之收據。但直接撥入職工福利委員會在金融機構之存款帳戶，並取得該金融機構發給之存款證明者，不在此限。 (二) 實際支付者，職工醫藥費應取得醫院之證明與收據，或藥房配藥書有抬頭之統一發票，其非屬營業組織之個人，提供勞務之費用，應取得收據。  (此照片與內文無關) |
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如何申報下腳及廢料稅法上應知實務知識:下腳料收入誤列為營業成本加項遭國稅局補稅處罰 國稅局近日查獲某公司年度出售下腳料收入，誤列為營業成本加項，造成營業成本虛增，導致短漏報課稅所得額達300餘萬元，稅額51萬餘元，然因短漏報課稅所得額占全年所得額之比例超過5％，且稅額已超過新臺幣10萬元，無法視為短漏報情節輕微，遂否准該公司當年度適用前10年虧損扣除，並予以補稅處罰。 阿甘創業加盟網提醒創業者、開店商家特別是連鎖加盟業者，平時帳務處理應依一般公認會計原則詳實記錄，出售下腳料收入應申報為營業成本減項或其他收入，如因帳務處理不慎而有短漏報情形，營利事業應及時依稅捐稽徵法第48之1規定自動補報補繳，除可免除處罰外，同時可適用盈虧互抵，以維護自身權益。 |
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如何申報下腳及廢料稅法上應知實務知識:下腳提撥福利金應以雜項收入列帳 公司若有成立職工福利委員會者，下腳撥充職工福利者，應以雜項收入列帳，下腳收入即可以提撥百分之二十至四十到職工福利委員會，員工的福利項目會多一些。 阿甘創業加盟網提醒創業者、開店商家特別是連鎖加盟業者，副產品及不堪使用之固定資產並非下腳，不得比照下腳提撥福利金。另依法未成立職工福利委員會者，不得提撥福利金。 |
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甲公司年度出售下腳料收入收入合計300萬餘元，應依規定開立統一發票外，並在辦理年度營利事業所得稅結算申報時，且應依據營利事業所得稅查核準則第36條規定，將其銷售下腳及廢料收入300萬餘元，列為收入或成本的減項。
阿甘創業加盟網提醒創業者、開店商家特別是連鎖加盟業者，營利事業銷售下腳及廢料之收入，應依前開規定辦理營利事業所得稅結算申報，以免因短漏報所得而遭國稅局依所得稅法第110條規定補稅處罰，影響自身權益。
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