營利事業給付租金應按實扣繳稅款申報扣繳憑單

營利事業給付租金應按實扣繳稅款申報扣繳憑單

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財政部中區國稅局表示，營利事業給付租金應按實扣繳稅款並申報扣繳憑單，該局對於營利事業承租繁榮地段店面，其申報之租賃所得與當地行情顯不相當，涉及短漏報扣繳租賃所得者，列為重點查核對象。

國稅局近來查獲某知名連鎖加盟業者，負責人用員工及他人名義充當人頭，申請營業登記從事交易，係先由實際負責人甲君與房東訂立真實租賃契約，其承租繁榮地段角間之黃金店面，給付高額租金，再由名義負責人乙君與房東訂立假租賃契約，以假租約之金額低報房東租賃所得扣繳憑單，涉嫌短漏報扣繳租賃所得，且公司及所屬門市未按實際租金扣繳稅款及申報。
國稅局依法該公司限期責令補繳短扣之稅款及補報扣繳憑單，該公司已如期繳納及補報，短漏報扣繳稅款達8百萬餘元，並按短扣之稅額處1倍以下之罰鍰。

阿甘創業加盟網提醒創業者、開店商家經營業者特別是連鎖加盟業者，國稅局對於營利事業承租繁榮地段店面，其申報之租賃所得與當地行情顯不相當，涉及短漏報扣繳租賃所得者，列為重點查核對象。 阿甘創業加盟網建議創業者、開店商家經營業者特別是連鎖加盟業者，應按實扣取稅款及填報憑單，如有未依規定辦理扣繳或憑單申報情事，在未經檢舉及未經稽徵機關進行調查前，自動向轄區國稅局補繳稅款並補報，依法可減輕處罰。

相關法律條文所得稅法第114條 扣繳義務人如有下列情事之一者，分別依各該款規定處罰： 一、扣繳義務人未依第八十八條規定扣繳稅款者，除限期責令補繳應扣未扣或短扣之稅款及補報扣繳憑單外，並按應扣未扣或短扣之稅額處一倍以下之罰鍰；其未於限期內補繳應扣未扣或短扣之稅款，或不按實補報扣繳憑單者，應按應扣未扣或短扣之稅額處三倍以下之罰鍰。 二、扣繳義務人已依本法扣繳稅款，而未依第九十二條規定之期限按實填報或填發扣繳憑單者，除限期責令補報或填發外，應按扣繳稅額處百分之二十之罰鍰。但最高不得超過二萬元，最低不得少於一千五百元；逾期自動申報或填發者，減半處罰。經稽徵機關限期責令補報或填發扣繳憑單，扣繳義務人未依限按實補報或填發者，應按扣繳稅額處     三倍以下之罰鍰。但最高不得超過四萬五千元，最低不得少於三千元。 三、扣繳義務人逾第九十二條規定期限繳納所扣稅款者，每逾二日加徵百分之一滯納金。 捐稽徵法第48-1條 納稅義務人自動向稅捐稽徵機關補報並補繳所漏稅款者，凡屬未經檢舉、未經稽徵機關或財政部指定之調查人員進行調查之案件，下列之處罰一律免除；其涉及刑事責任者，並得免除其刑： 一、本法第四十一條至第四十五條之處罰。 二、各稅法所定關於逃漏稅之處罰。 前項補繳之稅款，應自該項稅捐原繳納期限截止之次日起，至補繳之日止，就補繳之應納稅捐，依原應繳納稅款期間屆滿之日郵政儲金匯業局之一年期定期存款利率按日加計利息，一併徵收。

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以下資料來源::財政部國稅局 新聞稿

營利事業給付租金應按實扣繳稅款及申報扣繳憑單。

財政部中區國稅局表示，營利事業給付租金應按實扣繳稅款並申報扣繳憑單，該局對於營利事業承租繁榮地段店面，其申報之租賃所得與當地行情顯不相當，涉及短漏報扣繳租賃所得者，列為重點查核對象。

該局近來查獲某知名連鎖店，負責人甲君利用員工及他人名義充當人頭，申請營業登記從事交易，且公司及所屬門市未按實際租金扣繳稅款及申報。該局進一步說明，該公司係先由實際負責人甲君與房東訂立真實租賃契約，其承租繁榮地段角間之黃金店面，給付高額租金，再由名義負責人乙君與房東訂立假租賃契約，以假租約之金額低報房東租賃所得扣繳憑單，涉嫌短漏報扣繳租賃所得，經依法限期責令補繳短扣之稅款及補報扣繳憑單，該公司已如期繳納及補報，短漏報扣繳稅款達8百萬餘元，並按短扣之稅額處1倍以下之罰鍰。


以上資料來源:財政部國稅局 新聞稿


以下是 開店商家& 給付租金 相關稅法經營實務經驗知識 --由阿甘創業加盟網提供

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租金給付扣繳並繳納未辦扣繳憑單申報被處罰 有一飲料店負責人在100年度給付房東租金，雖然已扣繳稅款並繳納，但沒有在次年101年2月5日前申報扣繳憑單，所轄稽徵機關扣繳檢查後，才補報扣繳憑單，稽徵機關依扣繳義務人除了要扣取稅款並向國庫繳納，必須在次年1月底前申報扣繳憑單稅法規定，飲料店因此被處以罰鍰。阿甘創業加盟網提醒開店商家經營業者特別是連鎖加盟業業者負責人，應注意扣繳及申報期間，於每年1月底前將上一年內扣繳各納稅義務人之稅款數額，開具扣繳憑單，彙報該管稽徵機關查核；並應於2月10日前將扣繳憑單填發納稅義務人，以免逾期受罰。除給付租金以外，其他如給付薪資、利息、佣金及權利金等也是一樣，一定要注意在期限內辦理扣繳或免扣繳憑單的申報，以免被處罰。

　

承租店面店家業者未申報扣繳憑單，罰鍰30,000元納稅義務人有營利事業所給付之租金達扣繳標準者，應由扣繳義務人於給付時，依規定之扣繳率扣取稅款，並依所得稅法第92條規定繳納之。其租金之扣繳義務人為事業負責人，納稅義務人為取得所得者。而扣繳義務人，應於每月10日前將上一月內所扣稅款向國庫繳清，並於每年1月底前將上一年內扣繳各納稅義務人之稅款數額，開具扣繳憑單，彙報該管稽徵機關查核；並應於2月10日前將扣繳憑單填發納稅義務人。 財政部國稅局查獲轄內甲商行負責人A君，93年度向B君承租房屋1棟，每月給付租金25,000元，未依規定扣繳稅款計30,000元及未申報扣繳憑單，經限期補報補繳並處罰鍰30,000元。A君不服主張不知道租金要扣繳及申報，申請復查，經該局審理結果，依前揭規定予以駁回。 扣繳義務人未依規定按給付額扣取稅款，已違反法令明定之扣繳義務，縱非故意，仍難卸其應注意、能注意而未注意之過失責任，依所得稅第114條規定即應受罰。為避免納稅義務人重蹈覆轍，納稅義務人應注意扣繳及申報期間，以免逾期受罰。

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開店營業商家未扣取承租房屋稅款處3倍罰款

開店營業事業單位承租房屋(店面攤位)，於給付租金時，應依所得稅法規定之扣繳率或扣繳辦法扣取稅款，並依規定期限繳納。

財政部國稅局查獲轄內某商號於88至90年度各給付房屋租金300,000元、720,000元及720,000元，未依規定扣取稅款，經責令扣繳義務人甲君限期補繳應扣未扣稅款及補報扣繳憑單，惟其並未依限補繳及補報，乃依所得稅法第114條規定，分別按應扣未扣稅額30,000元、72,000元及72,000元處3倍罰鍰90,000元、216,000元及216,000元，甲君不服，提起行政訴訟，經臺中高等行政法院駁回在案。有鑑於此，該局呼籲扣繳單位於給付租金時，應依目前扣繳率（居住者10%，非居住者20%）扣取稅款，並於每月10日前將上一月內所扣稅款向國庫繳清，以免受罰。

納稅義務人如以非即期支票給付應扣繳範圍之所得，依財政部95年9月1日台財稅字第09500265000號令規定，應由扣繳義務人於該支票所載發票日，依法扣繳所得稅。

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新開幕店面如何迅速打開知名度

 新開幕店面如何迅速打開知名度

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開幕造勢成功與否，以及如何激發消費者的購買慾，對將來來客量和業績至關重要，一個成功的開幕造勢活動，可幫新開幕店面迅速打開知名度，加深顧客對新開店的良好印象，吸引大量的人潮，帶動錢潮；開幕造勢要能成功，除要在開幕前兩星期左右即開始宣傳造勢工作外，還要靠活動內容是否具有主題及創意，並非取決於當日的排場多大，或贈品的多寡好壞。

阿甘創業加盟網提醒開店創業者，開店經營實務上，若開店商家有舉辦開幕促銷造勢，且有搭配開幕前宣傳，開幕當日業績會比未舉辦至少多出3倍以上的來店客戶；一般開店商家開幕宣傳時間約在開幕前兩星期左右，經濟效益和宣傳效果會最為理想。

籌備開幕及宣傳期間

1、裝潢期間即可掛橫式紅色布條或旗幟張貼顯眼標語，內容告知開幕日期時間、開幕優惠促銷活動等資訊。
2、距開幕前2周，開始發送文宣或面紙﹙印有店舖、產品等相關資訊給左鄰右舍；
3、距開幕前一周，即可透過宣傳車在經營商圈宣傳內宣傳；和派報社事先約定好發放時間範圍和數量所在，請派報社按約定發放。
4、開幕前二天起至開幕當日，再強化文宣面紙和宣傳車及之數量及廣播次數。
阿甘創業加盟網建議開店創業者，特別是連鎖加盟業者，在開幕造勢之前， 務必要先安排一段試賣期，不然就算開幕造勢很成功，也會因店面經營運作和管理人員不熟練，無法提供上門顧客最佳的服務，還很有可能因服務不週 ，造成客抱怨甚至得罪顧客而被列入永久拒絕往來戶 ，得不償失。
以下是 開店商家&新店開幕創業 相關經營實務經驗知識 --由阿甘創業加盟網提供

開店節流省錢之道經驗談 若我沒有開店，即使再缺錢，平常開銷上節省一點，日子還是勉強過得下去；但開店創業後，我有營收和周轉金的壓力，有員工要養、有租金要付壓力，在在都提醒我：「沒錢真的萬萬不能。」　開店不就是要賺錢，要賺錢不就是要開源節流，為節流之故，我起初是以看不對，就以責罵和嚴格控管的方式要求員工來節省開銷，這樣做的結果不僅自身勞累，也引起員工的反彈造成士氣散漫和反效果；現我稍為改換一執行方式，將所節省的金錢大多數回饋用到員工的身上，讓員工覺得，他也是節流的受益者之一，對店家而言雖節流所達成的節省成本效果減少，但這樣在推行起來果真就順暢得多，雖少但還是有其成效。

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採頂讓店開店模式開店創業的好處有些開店創業者，在創業時並不想加盟也不想要開新店，而是想採用頂讓店開店的模式。 其會選擇頂讓店創業模式開店的原因，大部份是基於下列好處： 1、頂店開店的最大好處，就是一切東西都是現成的，因此所需投入開辦資金會比新開店低很多。 2、如果原經營業主信用商譽生意皆不錯下，頂讓店開店可順利接手其顧客群及商譽。 3、大多數的生財設備器具（含裝璜門面）都是現成的，省下不少購買器具與裝潢的費用和時間，讓有限的創業資金能做更有效的運用。 4.只要選對合適自己要頂讓的店，可有效縮短節省開創在當地知名度和指名度所需之努力時間，讓你在短時間內接手經營，馬上就可賺錢，不須要經過一段過渡打底期。 5.有些讓店店家累積不少經營技術Know-How及密訣，如能透過頂店開業接手其經營技術Know-How及密訣，可有效縮短該行業的摸索期。

學校旁開店商機如何掌握學校旁開店，客戶群主要是學生，因學生的作息時間較為固定，非假日和寒暑假幾乎每天有固定的大批消費人潮往來，在開店定位上只要能滿足學生的某一項特定需求即有商機。若觀察開店地點為學生上、下課的必經之地(越靠近學校大門越好)，除了學生老師之外，若你的店面前馬路還是附近的主要交通要道，那麼定位上就要稍做一修正，不能只把焦點放在學生商機上面，每天路過的群眾和開車經過的人都很可能是你的財神爺。 阿甘創業加盟網提醒開店創業者，特別是連鎖加盟業者 ，學校旁開店，高中大專院校旁平價飲料店和早餐店最受學生歡迎，建議可請常微笑的美妹或帥哥工讀生來店幫忙，對學生會有吸引力，另外有空也要去發優惠DM傳單，對生意應該都會有所助益。

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開店創業虧錢要虧多久？
開店創業當然就是要賺錢，但開店前請先做好虧錢的心理準備。至於虧錢要虧多久？那就要視你多久才能抓住顧客的心，把產品定位弄清楚、經營策略方向做對和而定。
阿甘創業加盟網提醒開店創業者，特別是連鎖加盟業者 ，開店經營實務上，初創業者開店一年內如果營業額能持續成長，那就非常非常不易了。新手上路多多少少會因為各種主、客觀條件或者突發事件，導致營收狀況不穩起起伏伏，因此開店創業前幾年，一定要有「虧錢是理所當然的，做苦工又虧錢的心理準備」。除心態上要有「做苦工又虧錢」如此自我建設外，財務面更要有周轉金的規劃，開店經營實務上，許多人創業失敗的原因，不是敗在不會做生意，而是敗在財務規劃不善周轉金不足。
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營利事業所得稅結算申報請注意相關新規定！

營利事業所得稅結算申報請注意相關新規定！

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國稅局今年的營利事業所得稅結算申報部分法規作了新修正，請民眾依照新規定辦理結算申報。
新修正內容與開店商家有關資訊如下：
依行政院1010927院臺財字第1010058943號令，營利事業基本稅額之徵收率由10%修正為12%。扣除額由200萬元修正為50萬元（所得基本稅額條例第8條規定），並自102年度生效。使用收銀機開立統一發票之獎勵措施將於102年落日，改由使用電子發票之營利事業繼續適用（財政部1010927台財稅字第 10104609090號令）。公司組織之營利事業如依公司法第241條第1項規定將資本公積一部或全部，按股東原有股份之比例發給新股或現金，發給新股部分請填入「資本公積配股金額(10)欄位」；發給現金部分，請依股東取得之現金是否具有出資額性質，分別填入「資本公積發給現金」項下之「不具出資額性質(股利)(17)」及「具出資額性質(非股利)(18)」欄位。有關資本公積之認定，以股東會決議為準，股東會決議未載明時，以公司會計帳冊簿據紀錄為準。

阿甘創業加盟網提醒開店商家特別是加盟連鎖經營業者，應注意在規定期限內103年5月1日至103年6月3日（103年5月31日適逢假日順延至103年6月3日）辦理結算申報營利事業所得稅，以免因逾期以致多繳納自動補報利息、滯納金、滯報金、怠報金等。

相關法律條文中華民國101年9月27日 院臺財字第1010058943號 依中華民國一百零一年八月八日修正公布之「所得基本稅額條例」第八條第一項規定，訂定營利事業基本稅額之徵收率為百分之十二，並自一百零二年度生效。 中華民國103年3月12日台財稅字第10200728570號 補充核釋本部101年9月27日台財稅字第10104609090號令（以下簡稱101年令）如下： 一、 102年12月31日以前使用收銀機開立統一發票之營利事業改為使用電子發票適用101年令之期限規定： (一) 營利事業於102年12月31日以前向主管稽徵機關或本部財政資訊中心申請改為使用電子發票，嗣經核准者，自103年度起至112年度止，符合101年令第2點各款規定要件之各該年度，其當年度營利事業所得稅結算申報得適用該令規定。 (二) 營利事業於103年1月1日以後向主管稽徵機關申請並經核准改為使用電子發票，自開立電子發票之年度起至112年度止，符合101年令第2點各款規定要件之各該年度，其當年度營利事業所得稅結算申報得適用該令規定。至年度中經核准改為使用電子發票，使用未滿1年者，其當年度營利事業所得稅結算申報得全年適用該令規定。 二、 101年令所稱「經營零售業務」之範圍如下： (一) 所稱「經營零售業務」係指經主管稽徵機關核定使用收銀機開立統一發票之營利事業，以對最終消費者銷售商品或提供服務為主要營業項目，例如從事零售、餐飲、旅宿及服務等業務。  (二) 102年12月31日以前經主管稽徵機關核定使用收銀機開立統一發票之經營零售業務者，倘兼營「零售業務」以外之營業項目，於該營利事業全部營業項目改為開立電子發票後，符合101年令第2點各款規定要件之各該年度，其當年度營利事業所得稅結算申報全部營業項目均得適用該令規定。 三、 101年令所稱「全部」以電子方式開立或接收統一發票，應符合下列規定： (一) 營利事業自核准開立電子發票文書送達之次日起，「開立」發票部分，全部依電子發票實施作業要點使用電子發票。至於「接收」發票部分，其取自交易對象所開立之發票，不在此限。 (二) 營利事業及其固定營業場所銷售貨物或勞務均依電子發票實施作業要點規定開立電子發票。 四、符合101年令規定之營利事業，經查獲有未依規定設置帳簿及記載，或有短漏開發票情事者，該年度營利事業所得稅結算申報不得適用該令之規定。

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以下資料來源:行政院財政部 新聞稿

營利事業所得稅結算申報期又快到了，請注意相關的新規定！ 營利事業所得稅結算申報期又快到了，請注意相關的新規定！
財政部高雄國稅局鳳山分局表示，今年的營利事業所得稅結算申報部分法規作了新修正，請民眾依照新規定辦理結算申報。新修正內容如下：
一、結算申報時間：103年5月1日至103年6月3日（103年5月31日適逢假日順延至103年6月3日）。
二、加班收件時間：
(一)中午加班收件時間：103年5月1日、26-30日、6月3日。
(二)晚上加班收件時間：103年6月3日（結算申報截止日）延長收件至當日晚間7時。
三、本年度補繳超額分配之可扣抵稅額及102年4月1日前未申請退還每次核定應退稅額200元以下之稅額，請填入申報書第14頁第23欄。
四、依行政院1010927院臺財字第1010058943號令，營利事業基本稅額之徵收率由10%修正為12%。扣除額由200萬元修正為50萬元（所得基本稅額條例第8條規定），並自102年度生效。
五、使用收銀機開立統一發票之獎勵措施將於102年落日，改由使用電子發票之營利事業繼續適用（財政部1010927台財稅字第 10104609090號令）。
六、經稽徵機關核定之證券交易損失，得自發生年度之次年度起5年內，從當年度證券交易所得中減除。減除以前年度證券交易損失時，應按損失發生年度順序，逐年依序自證券交易所得中減除（所得基本稅額條例第7條第2項規定）。
七、自102年度以後出售其持有滿3年以上屬所得稅法第4條之1規定之股票者，於計算其當年度證券交易所得時，減除其當年度出售該持有滿3年以上股票之交易損失，餘額為正者，以餘額半數計入當年度證券交易所得（所得基本稅額條例第7條第3項規定）。
八、公司組織之營利事業如依公司法第241條第1項規定將資本公積一部或全部，按股東原有股份之比例發給新股或現金，發給新股部分請填入「資本公積配股金額(10)欄位」；發給現金部分，請依股東取得之現金是否具有出資額性質，分別填入「資本公積發給現金」項下之「不具出資額性質(股利)(17)」及「具出資額性質(非股利)(18)」欄位。有關資本公積之認定，以股東會決議為準，股東會決議未載明時，以公司會計帳冊簿據紀錄為準。
國稅局貼心提醒您，儘早在規定期限內辦理結算申報，以免因逾期以致多繳納自動補報利息、滯納金、滯報金、怠報金等。

以上資料來源:行政院 財政部 新聞稿

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開店商家新設立公司行號如何申報營業稅 　 營業稅不像營利事業所得稅是一年申報一次，營業稅是按「期」申報，而非像營利事業所得稅或綜合所得稅是按年度結算。 依加值型及非加值型營業稅法及相關規定，原則上每2個月為一期，即每年1-2月、3-4月、5-6月、7-8月、9-10月及11-12月為一期，不論有無銷售額，應於次期開始15日內完成申報程序。至於期別的計算，但若有銷售適用零稅率的貨物或勞務，營業人可以申請以每月為一期。 阿甘創業加盟網提醒開店商家特別是加盟連鎖經營業者，新成立之公司即便一直都無訂單，也無銷售額，原則上仍應依加值型及非加值型營業稅法及相關規定期限完成申報。 千萬勿想利用他人名義銷售及利用他人名義以外之詐欺或其他不正當方法逃漏稅，將予以較重之處罰，開店商家營業人應依法誠實申報，以免觸法受罰，得不償失。

如期申報營利事業所得稅以免權益受損
每年5月1日至5月31日前營利事業按規定應辦理營利事業申報並且繳納稅款，如逾期申報或繳納稅款，權益將會受下列損失：

一、逾期申報：
(一)按稽徵機關核定應納稅額，加徵10%滯報金，最低不得少於1,500元，最高不得超過30,000元。
(二)不得適用擴大書面審核申報方式。
(三)會計師簽證申報案件逾期申報，則視同普通申報，無法享有會計師簽證申報之優惠(如盈虧互抵、適用較高交際費限額等)。
(四)核課期間由5年延長至7年。

二、逾期繳納稅款，每逾2日加徵1%滯納金並自滯納期限屆滿之次日起至納稅義務人繳納之日止按日加計利息；逾30日仍未繳納者，移送強
制執行並得停止營業。
阿甘創業加盟網提醒開店商家經營業者特別是連鎖加盟業業者，應依規定應於102年5月1日至5月31日辦理，並且於「申報前自行繳納」稅款，方為如期申報；；另應於辦理營利事業所得稅結算申報時，就過去一年來經營成果，據實申報營業所得額，如有發現短漏報所得額之情形，切勿心存僥倖，應在稽徵機關查獲前，儘快依稅捐稽徵法第48條之1規定自動補報並補繳稅款，以免受罰。

營利事業跨年度銷貨退回應列次年度銷貨入帳 國稅局查核某營利事業99年度所得稅結算申報案件時發現，其銷貨退回科目列報金額2百餘萬元，經查係屬99年度銷售商品，因故於100年度退回，公司於辦理99年度營利事業所得結算申報時，將該次年度發生之銷售退回全數調整列入收入減除項目，惟依營利事業所得稅查核準則第19條第1項及財政部67年7月3日台財稅第34268號函釋規定，是項銷售退回應列為實際發生年度處理，該案經予以調整後核定補徵稅款。營利事業已銷售商品，如因故遭客戶退回時，應取具客戶出具銷貨退回證明單等相關憑據， 且應依營利事業所得稅查核準則第19條第1項規定，及財政部67年7月3日台財稅第34268號函釋規定， 在該銷貨退回金額應列為實際退回年度之銷貨收入減項。 阿甘創業加盟網提醒開店商家經營業者特別是連鎖加盟業者， 銷售商品並運交客戶商品，若有銷貨退回發生，應取具客戶出具銷貨退回證明單等相關憑據，於年度結算申報時，如有發生跨年度銷貨退回時，應注意列為次年度銷貨退回處理，以免因申報錯誤遭稽徵機關調整補稅。

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合法免稅或減輕稅賦負擔降低開店店家營業成本負擔
如何合法免稅或減輕稅賦負擔，以降低營業成本負擔，就成為店家應知的常識。下列為小店家合法節省營稅稅負擔的方法:

經主管稽徵機關核定依查定之銷售額按稅率計算營業稅額之小規模營業人、及其他經財政部規定免予申報銷售額之營業人，應儘量取得載有稅額之進項憑證，並分別於一月、四月、七月、十月之五日前，檢具當期各月份進項憑證向主管稽徵機關申報，減輕營業稅負擔。另逾上開期限申報或非當期各月份進項憑證，不得扣減查定稅額。

採查定計算營業稅額之營業人，購買營業上使用之貨物或勞務，若有取得載有營業稅額之憑證，並依規定申報者，主管稽徵機關應按其進項稅額百分之十，在查定稅額內扣減。若申報憑證其進項稅額百分之十超過查定稅額，次期得繼續扣減之。
 
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