2014年4月20日 星期日

營利事業所得稅結算申報請注意相關新規定!

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國稅局今年的營利事業所得稅結算申報部分法規作了新修正,請民眾依照新規定辦理結算申報。
新修正內容與開店商家有關資訊如下:
依行政院1010927院臺財字第1010058943號令,營利事業基本稅額之徵收率由10%修正為12%。扣除額由200萬元修正為50萬元(所得基本稅額條例第8條規定),並自102年度生效。使用收銀機開立統一發票之獎勵措施將於102年落日,改由使用電子發票之營利事業繼續適用(財政部1010927台財稅字第 10104609090號令)。公司組織之營利事業如依公司法第241條第1項規定將資本公積一部或全部,按股東原有股份之比例發給新股或現金,發給新股部分請填入「資本公積配股金額(10)欄位」;發給現金部分,請依股東取得之現金是否具有出資額性質,分別填入「資本公積發給現金」項下之「不具出資額性質(股利)(17)」及「具出資額性質(非股利)(18)」欄位。有關資本公積之認定,以股東會決議為準,股東會決議未載明時,以公司會計帳冊簿據紀錄為準。

阿甘創業加盟網提醒開店商家特別是加盟連鎖經營業者,應注意在規定期限內103年5月1日至103年6月3日(103年5月31日適逢假日順延至103年6月3日)辦理結算申報營利事業所得稅,以免因逾期以致多繳納自動補報利息、滯納金、滯報金、怠報金等。
相關法律條文中華民國101927
院臺財字第1010058943

依中華民國一百零一年八月八日修正公布之「所得基本稅額條例」第八條第一項規定,訂定營利事業基本稅額之徵收率為百分之十二,並自一百零二年度生效。

中華民國103年3月12日台財稅字第10200728570號 補充核釋本部101927日台財稅字第10104609090號令(以下簡稱101年令)如下:
一、 1021231日以前使用收銀機開立統一發票之營利事業改為使用電子發票適用101年令之期限規定:
() 營利事業於1021231日以前向主管稽徵機關或本部財政資訊中心申請改為使用電子發票,嗣經核准者,自103年度起至112年度止,符合101年令第2點各款規定要件之各該年度,其當年度營利事業所得稅結算申報得適用該令規定。
() 營利事業於10311日以後向主管稽徵機關申請並經核准改為使用電子發票,自開立電子發票之年度起至112年度止,符合101年令第2點各款規定要件之各該年度,其當年度營利事業所得稅結算申報得適用該令規定。至年度中經核准改為使用電子發票,使用未滿1年者,其當年度營利事業所得稅結算申報得全年適用該令規定。
二、 101年令所稱「經營零售業務」之範圍如下:
() 所稱「經營零售業務」係指經主管稽徵機關核定使用收銀機開立統一發票之營利事業,以對最終消費者銷售商品或提供服務為主要營業項目,例如從事零售、餐飲、旅宿及服務等業務。
 () 1021231日以前經主管稽徵機關核定使用收銀機開立統一發票之經營零售業務者,倘兼營「零售業務」以外之營業項目,於該營利事業全部營業項目改為開立電子發票後,符合101年令第2點各款規定要件之各該年度,其當年度營利事業所得稅結算申報全部營業項目均得適用該令規定。
三、 101年令所稱「全部」以電子方式開立或接收統一發票,應符合下列規定:
() 營利事業自核准開立電子發票文書送達之次日起,「開立」發票部分,全部依電子發票實施作業要點使用電子發票。至於「接收」發票部分,其取自交易對象所開立之發票,不在此限。
() 營利事業及其固定營業場所銷售貨物或勞務均依電子發票實施作業要點規定開立電子發票。
四、符合101年令規定之營利事業,經查獲有未依規定設置帳簿及記載,或有短漏開發票情事者,該年度營利事業所得稅結算申報不得適用該令之規定。
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(此照片與內文無關)

以下資料來源:行政院財政部 新聞稿

營利事業所得稅結算申報期又快到了,請注意相關的新規定! 營利事業所得稅結算申報期又快到了,請注意相關的新規定!
財政部高雄國稅局鳳山分局表示,今年的營利事業所得稅結算申報部分法規作了新修正,請民眾依照新規定辦理結算申報。新修正內容如下:
一、結算申報時間:103年5月1日至103年6月3日(103年5月31日適逢假日順延至103年6月3日)。
二、加班收件時間:
(一)中午加班收件時間:103年5月1日、26-30日、6月3日。
(二)晚上加班收件時間:103年6月3日(結算申報截止日)延長收件至當日晚間7時。
三、本年度補繳超額分配之可扣抵稅額及102年4月1日前未申請退還每次核定應退稅額200元以下之稅額,請填入申報書第14頁第23欄。
四、依行政院1010927院臺財字第1010058943號令,營利事業基本稅額之徵收率由10%修正為12%。扣除額由200萬元修正為50萬元(所得基本稅額條例第8條規定),並自102年度生效。
五、使用收銀機開立統一發票之獎勵措施將於102年落日,改由使用電子發票之營利事業繼續適用(財政部1010927台財稅字第 10104609090號令)。
六、經稽徵機關核定之證券交易損失,得自發生年度之次年度起5年內,從當年度證券交易所得中減除。減除以前年度證券交易損失時,應按損失發生年度順序,逐年依序自證券交易所得中減除(所得基本稅額條例第7條第2項規定)。
七、自102年度以後出售其持有滿3年以上屬所得稅法第4條之1規定之股票者,於計算其當年度證券交易所得時,減除其當年度出售該持有滿3年以上股票之交易損失,餘額為正者,以餘額半數計入當年度證券交易所得(所得基本稅額條例第7條第3項規定)。
八、公司組織之營利事業如依公司法第241條第1項規定將資本公積一部或全部,按股東原有股份之比例發給新股或現金,發給新股部分請填入「資本公積配股金額(10)欄位」;發給現金部分,請依股東取得之現金是否具有出資額性質,分別填入「資本公積發給現金」項下之「不具出資額性質(股利)(17)」及「具出資額性質(非股利)(18)」欄位。有關資本公積之認定,以股東會決議為準,股東會決議未載明時,以公司會計帳冊簿據紀錄為準。
國稅局貼心提醒您,儘早在規定期限內辦理結算申報,以免因逾期以致多繳納自動補報利息、滯納金、滯報金、怠報金等。

以上資料來源:行政院 財政部 新聞稿

以下是 開店商家& 營利事業所得稅結算申報  相關稅法經營實務經驗知識 --由阿甘創業加盟網提供
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(此照片與內文無關)
開店商家新設立公司行號如何申報營業稅
 
營業稅不像營利事業所得稅是一年申報一次,營業稅是按「期」申報,而非像營利事業所得稅或綜合所得稅是按年度結算。 依加值型及非加值型營業稅法及相關規定,原則上每2個月為一期,即每年1-2月、3-4月、5-6月、7-8月、9-10月及11-12月為一期,不論有無銷售額,應於次期開始15日內完成申報程序。至於期別的計算,但若有銷售適用零稅率的貨物或勞務,營業人可以申請以每月為一期。
阿甘創業加盟網提醒開店商家特別是加盟連鎖經營業者,新成立之公司即便一直都無訂單,也無銷售額,原則上仍應依加值型及非加值型營業稅法及相關規定期限完成申報。 千萬勿想利用他人名義銷售及利用他人名義以外之詐欺或其他不正當方法逃漏稅,將予以較重之處罰,開店商家營業人應依法誠實申報,以免觸法受罰,得不償失。

如期申報營利事業所得稅以免權益受損
每年5月1日至5月31日前營利事業按規定應辦理營利事業申報並且繳納稅款,如逾期申報或繳納稅款,權益將會受下列損失:

一、逾期申報:
(一)按稽徵機關核定應納稅額,加徵10%滯報金,最低不得少於1,500元,最高不得超過30,000元。
(二)不得適用擴大書面審核申報方式。
(三)會計師簽證申報案件逾期申報,則視同普通申報,無法享有會計師簽證申報之優惠(如盈虧互抵、適用較高交際費限額等)。
(四)核課期間由5年延長至7年。

二、逾期繳納稅款,每逾2日加徵1%滯納金並自滯納期限屆滿之次日起至納稅義務人繳納之日止按日加計利息;逾30日仍未繳納者,移送強
制執行並得停止營業。
阿甘創業加盟網提醒開店商家經營業者特別是連鎖加盟業業者,應依規定應於102年5月1日至5月31日辦理,並且於「申報前自行繳納」稅款,方為如期申報;;另應於辦理營利事業所得稅結算申報時,就過去一年來經營成果,據實申報營業所得額,如有發現短漏報所得額之情形,切勿心存僥倖,應在稽徵機關查獲前,儘快依稅捐稽徵法第48條之1規定自動補報並補繳稅款,以免受罰。


營利事業跨年度銷貨退回應列次年度銷貨入帳

國稅局查核某營利事業99年度所得稅結算申報案件時發現,其銷貨退回科目列報金額2百餘萬元,經查係屬99年度銷售商品,因故於100年度退回,公司於辦理99年度營利事業所得結算申報時,將該次年度發生之銷售退回全數調整列入收入減除項目,惟依營利事業所得稅查核準則第19條第1項及財政部67年7月3日台財稅第34268號函釋規定,是項銷售退回應列為實際發生年度處理,該案經予以調整後核定補徵稅款。營利事業已銷售商品,如因故遭客戶退回時,應取具客戶出具銷貨退回證明單等相關憑據, 且應依營利事業所得稅查核準則第19條第1項規定,及財政部67年7月3日台財稅第34268號函釋規定, 在該銷貨退回金額應列為實際退回年度之銷貨收入減項。
阿甘創業加盟網提醒開店商家經營業者特別是連鎖加盟業者, 銷售商品並運交客戶商品,若有銷貨退回發生,應取具客戶出具銷貨退回證明單等相關憑據,於年度結算申報時,如有發生跨年度銷貨退回時,應注意列為次年度銷貨退回處理,以免因申報錯誤遭稽徵機關調整補稅。


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合法免稅或減輕稅賦負擔降低開店店家營業成本負擔
如何合法免稅或減輕稅賦負擔,以降低營業成本負擔,就成為店家應知的常識。下列為小店家合法節省營稅稅負擔的方法:

經主管稽徵機關核定依查定之銷售額按稅率計算營業稅額之小規模營業人、及其他經財政部規定免予申報銷售額之營業人,應儘量取得載有稅額之進項憑證,並分別於一月、四月、七月、十月之五日前,檢具當期各月份進項憑證向主管稽徵機關申報,減輕營業稅負擔。另逾上開期限申報或非當期各月份進項憑證,不得扣減查定稅額。

採查定計算營業稅額之營業人,購買營業上使用之貨物或勞務,若有取得載有營業稅額之憑證,並依規定申報者,主管稽徵機關應按其進項稅額百分之十,在查定稅額內扣減。若申報憑證其進項稅額百分之十超過查定稅額,次期得繼續扣減之。
 
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